国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人年审办法》的通知

文件名称:国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人年审办法》的通知

文件编号:国税函[1998]156号

发布时间:1998-03-17

实施时间:1998-01-01

国家税务总局关于印发
《增值税一般纳税人年审办法》的通知

（1998年3月17日国税函［1998］156号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将《增值税一般纳税人年审办法》印发给你们，请根据本地实际情况，尽快制定出具体的操作办法，把年审工作做好，有何情况和问题请及时向总局报告。

增值税一般纳税人年审办法

第一条为严格增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。

第二条一般纳税人资格年度审验（以下简称年审），是国家税务征收机关（以下简称税务机关）按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。

第三条年审对象：
（一）上一年度应税销售额在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定标准以下的一般纳税人。即：从事工业生产，年应税销售额在100万元以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在180万元以下的一般纳税人。
（二）上一年度认定的临时一般纳税人。
对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务机关确定。

第四条年审内容：
一般纳税人上一年度应税销售的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳税表现等。

第五条年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：
（一）从事商业经营（包括兼营的），50万元以下；
（二）从事工业生产的，30万元以下。

第六条年审对象上一年度应税销售额超过本办法第五条所列限额的，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：
（一）在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方不符合国家税务局要求的；
（二）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；
（三）不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；
（四）经税务机关日常稽查3个月被列入《未申报纳税人清单》或连续6个月被列入《申报异常纳税人清单》的；
（五）无固定经营场所的。

第七条凡经年审不合格取消一般纳税人资格的，税务机关在其《税务登记证》副本的首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章（附件1）。收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。

第八条对符合一般纳税人认定标准的企业，颁发《一般纳税人资格证书》（附件2），并在证书及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格标识。
一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。

第九条年审自每年1月开始至5月底结束，具体实施期限由省级税务机关确定。

第十条税务机关应自开始实施年审前的1个月发布通告，明确年审对象、内容及要求等具体事项。

第十一条一般纳税人应在规定期限内填报《增值税一般纳税人年审表》并附下列资料供税务机关查验：
（一）税务登记证（副本）；
（二）《增值税专用发票领购簿》；
（三）主管税务机关要求提供的其他资料。
《增值税一般纳税人年审表》的格式由各省级税务机关制定。

第十二条根据《国务院关于贯彻实施＜中华人民共和国行政处罚法＞的通知》（国发［1996］13号）有关规定，对一般纳税人未按规定办理年审手续的，处以1000元以下的罚款。

第十三条税务机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后30日内，逐级进行审验，并由县级以上税务机关作出年审结论。

第十四条税务机关应根据所辖区域内一般纳税人的分布状况、交通条件等客观情况，以方便纳税人为原则，可灵活采取分片定点、按点巡回或集中办班等年审形式。

第十五条年审工作结束后，省级税务机关应于当年7月底前填制《增值税一般纳税人年审统计表》（附件3）上报总局。

第十六条省级税务机关可结合本地实际情况制定具体的实施办法。

第十七条本办法自1998年1月1日起执行。

附件1：
“已取消一般纳税人资格专用章”印模样式：

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│││
││1．5ｃｍ
││
├─────────────────────┼─┴─
││
├───────5ｃｍ────────┤

说明：印章长5ｃｍ，宽1．5ｃｍ，印色为红色。

附件2：
《一般纳税人资格证书》样式：
┌──────────────┐┌────────────────┐
││││
││││
││││
│增值税一般纳税人││纳税人名称：＿＿＿＿＿│
│││纳税人识别号：＿＿＿＿│
│资格证书││地址：＿＿＿＿＿│
│││开户银行：＿＿＿＿＿＿│
│││开户行帐户：＿＿＿＿＿│
│││经济性质：＿＿＿＿＿＿│
│││所属行业：＿＿＿＿＿＿│
│││经营范围：＿＿＿＿＿＿│
│××国家税务局印制││联系电话：＿＿＿＿＿＿│
│││办税人员姓名：＿＿＿＿│
││││
││││
││││
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（封面）（正本左页）

┌──────────────┐┌────────────────┐
│年审记录│││
││││
├───┬───┬───┬──┤││
│年度│年审│年审│年审│││
││结论│机关│日期│││
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│││││││
│││││││
││││││须知│
││││││－－－－－－－│
│││││││
││││││1、本证书由国税部门制发，│
├───┼───┼───┼──┤│只限增值税一般纳税人使用，应妥│
││││││善保管，不得转借、涂改、损毁。│
││││││如有遗失，立即报国家税务征收机│
││││││关。│
││││││2、增值税一般纳税人持本证│
││││││书办理领购、使用增值税专用发票│
││││││等有关增值税事宜。│
├───┼───┼───┼──┤│3、增值税一般纳税人办理变│
││││││更或注销税务登记的，应同时办理│
││││││本证书的变更或缴销手续。│
││││││4、本证书每三年换发一次。│
│││││││
│││││││
│││││││
│││││││
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（正本右页）（封底）

附件3：
增值税一般纳税人年审统计表

填报单位：填报日期年月日
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│项目│工业│商业│合计数│
├────────────────┼───────┼────┼────┤
││总户数│││
│一般纳税人户数├───────┼────┼────┤
││新开户│││
│├───────┼────┼────┤
││标准以下户数│││
├────────────────┼───────┼────┼────┤
│参加年审户数│新开户│││
│├───────┼────┼────┤
││标准以下户数│││
├────────────────┼───────┼────┼────┤
││新开户│││
│取消一般纳税人资格户数├───────┼────┼────┤
││标准以下户数│││
│├───────┼────┼────┤
││合计│││
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