王律师
2020-07-26 07:30:29 评论(文件名称:文化部关于艺术表演团体会计制度
文件编号:
发布时间:1986-10-15
实施时间:1986-10-15
第一章总则
第二章帐务组织和核算方法
第一节会计科目
第二节记帐方法
第三节会计凭证
第四节会计帐簿
第三章剧团预算的管理和核算
第一节剧团预算
第二节预算编制的原则
第三节预算编制的方法
第四节预算拨款的原则和办法
第五节预算拨款的核算
第四章银行存款及现金的管理和核算
第一节银行存款的管理和核算
第二节现金的管理和核算
第五章收入的管理和核算
第一节收入的分类和管理
第二节收入的核算
第六章票务的管理和核算
第一节票务的管理
第二节票务的核算
第七章支出的管理和核算
第一节支出的分类和管理
第二节支出的核算
第八章专用基金的管理和核算
第一节专用基金的分类和管理
第二节专用基金的核算
第三节专用基金支出的核算
第九章往来款的管理和核算
第一节往来款的分类和管理
第二节往来款的核算
第十章固定资产及材料的管理和核算
第一节固定资产的管理和核算
第二节材料的管理和核算
第十一章年终清理结算和年终结帐
第一节年终清理
第二节年终转帐和结算
第三节年终结帐和结转新帐
第十二章会计报表
第一节会计报表的分类和编制原则
第二节会计报表的编制方法
第三节会计报表的审核、汇总和批复
第十三章会计分析
第十四章会计档案和会计交接
第一节会计档案
第二节会计交接
第一章总则
（一）按照《
（二）按照《
（三）要根据国家和上级部门颁发的财务会计规章制度，结合本单位的具体情况，拟订本单位处理会计事务的具体办法。
（四）要参与拟订经济计划、业务计划和签订经济合同，考核、分析预算、财务计划和业务计划的执行情况。
（五）办理其他会计事务。
（一）为了保证会计工作有秩序地进行，要建立健全会计人员岗位责任制，做到以责定权，权责分明。
（二）出纳员，负责办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记帐，保管现金、有价证券、空白收据和空白支票及其他出纳业务。但不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
（三）会计，负责事先审核原始凭证，编制记帐凭单，登记总帐、明细帐，编制预算（计划）、会计报表和保管财务专用印章等会计业务，以及剧团的财务管理工作，并对剧团附设单独核算的经营部门进行指导和监督。
（四）剧团只有会计、出纳两人的，遇到特殊情况，其中一人临时离职时，为了保证会计工作正常进行，坚守岗位的一人可临时代行离职人员的职责，但要办理临时交接手续。离职人员返回岗位后，代行职责的人员应将所代办的业务与其交代清楚。
剧团进行基本建设时，应根据财政部规定的建设单位会计制度，单独设帐进行核算。
第二章帐务组织和核算方法
帐务组织和核算方法，是完成会计核算的重要手段。其中包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计帐簿等内容，构成一个完整的会计核算体系，有效地核算和监督剧团预算拨款、业务收支、财产增减和结余分配等情况。
第一节会计科目
第二节记帐方法 第三节会计凭证 第四节会计帐簿 第三章剧团预算的管理和核算 第一节剧团预算 第二节预算编制的原则 第三节预算编制的方法 第四节预算拨款的原则和办法 第五节预算拨款的核算 第四章银行存款及现金的管理和核算 第一节银行存款的管理和核算 免责声明：本库所有资料均来源于网络、报刊等公开媒体，本文仅供参考。如需引用，请以正式文件为准。
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顺序号｜会计科目分类和名称｜顺序号｜会计科目分类和名称
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
｜一、资金来源类｜｜二、资金运用类
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（一）｜固定资产基金｜（十）｜业务支出
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（二）｜周转金｜（十一）｜专项拨款支出
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（三）｜专用基金｜（十二）｜专用基金支出
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（四）｜差额拨款｜（十三）｜暂付款
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（五）｜专项拨款｜（十四）｜内部结算
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（六）｜业务收入｜｜三、资金结存类
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（七）｜其他收入｜（十五）｜库存现金
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（八）｜收支结余｜（十六）｜银行存款
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
（九）｜暂存款｜（十七）｜有价证券
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
｜｜（十八）｜库存材料
－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－
｜｜（十九）｜固定资产
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（一）资金来源类――本类各科目余额，都是收方余额。
1．固定资产基金
本科目核算剧团全部固定资金的增减和结存情况，是“固定资产”科目的平衡对应科目。凡是“固定资产”科目增减时，本科目也相应增减。本科目收方记固定资产增加，付方记固定资产减少。本科目的发生额和余额应与“固定资产”科目的发生额和余额相等。
2．周转金
本科目核算剧团业务正常活动所储备的材料物资而设置的周转资金。周转金的来源由主管部门拨款或经主管部门批准用本单位的结余资金。周转金是供单位长期周转用的资金，应保证其完整无缺。不得变更用途移作费用支出。收方记拨入或转入的周转金数，付方记归还或转出的周转金数。收方余额反映现有的周转金数。
3．专用基金
本科目核算剧团按规定提取的“修购基金”、“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”以及转入的“其他专用基金”。收方记提取、调入数。付方记年终结转的支出数。收方余额反映专用基金的结余数。年终余额结转下年继续使用。
4．差额拨款
本科目核算剧团由主管部门拨入的正常预算补助款。收方记拨入数。付方记缴回、冲销转出数。平时收方余额表示本年“差额拨款”的累计数。年终转入“收支结余”科目后，本科目应无余额。
5．专项拨款
本科目核算剧团由财政和文化主管部门拨给指定专项用途的预算拨款。收方记拨入数。付方记缴回、冲销、转出数。收方余额反映专项拨款结余数。
6．业务收入
本科目核算剧团的演出收入和其他业务收入。收方记收入数。付方记冲销转出数。平时收方余额反映本年“业务收入”累计数。年终转入“收支结余”科目后，本科目应无余额。
7．其他收入
本科目核算剧团的非业务性收入。收入记收入数。付方记冲销、转出数。平时收方余额反映本年“其他收入”累计数，年终转入“收支结余”科目后，本科目应无余额。
8．收支结余
本科目核算剧团的收支结余及分配。年终时，将“业务收入”、“其他收入”和“差额拨款”科目的余额分别转入本科目的收方；将“业务支出”科目的余额转入本科目的付方。收、付方轧差后的“收方余额”，即为本年收支结余数。年终决算时，按照规定的标准和比例将“收支结余”分配为“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”后，本科目应无余额。年终决算如出现付方余额时表示亏损，应结转下年，由下年度的结余进行弥补。
剧团上年度决算报表，根据上级主管部门的批复，需对上年度收支结余数进行调整时，应在本科目之下设置“上年收支结余调整”明细科目，对调整的数额进行核算。
（1）调整增加的上年收入或调整减少的上年支出，收记本科目，付记“业务收入”或“业务支出”（或“专用基金”）科目；同时，还应收记“专用基金”科目，付记本科目。
（2）调整减少的上年收入或调整增加的上年支出，收记“业务收入”或“业务支出”科目，付记本科目；同时，还应收记本科目，付记“专用基金”科目。
经过上述调整后，“上年收支结余调整”明细科目应无余额。
9．暂存款
本科目核算剧团在业务经营过程中发生的各种暂存、应付、预收、代管和应缴上级集中的款项。收方记暂存款发生数，付方记冲转或退还数。收方余额表示尚未结清的暂存款数。
（二）资金运用类――本类各科目余额，都是付方余额。
10．业务支出
本科目是核算剧团各项业务支出的科目。付方记支出数，收方记收回或冲转数。平时付方余额反映本年“业务支出”累计数。年终余额转入“收支结余”科目后，本科目应无余额。
11．专项拨款支出
本科目核算剧团按“专项拨款”指定用途办理的实际支出数。付方记支出数，收方记冲转、收回数。平时付方余额反映本年支出累计数。当指定用途办理完毕后，应专项结报。经批准后，及时与“专项拨款”科目进行冲转，本科目应无余额。
12．专用基金支出
本科目核算剧团“修购基金”、“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”和“其他专用基金”的实际支出数。付方记支出、调出数。收方记收回、冲销数。平时付方余额反映本年支出累计数。年终冲转“专用基金”科目后，本科目应无余额。
13．暂付款
本科目核算剧团在经营过程中发生的暂付、应收、预付款项和备用金。付方记暂付款发生数。收方记收回或冲销数。付方余额表示尚未结清的暂付款数。
14．内部结算
本科目是核算剧团与所属演出队（剧组）、附营剧场及其他经营部门之间资金往来的科目。付方记暂付、应收款项，收方记收回、解交、冲转的款项。付方余额，表示尚未结清的款项。
（三）资金结存类――本类各科目余额，都是收方余额。
15．库存现金
本科目核算剧团现金收付业务。收方记现金收入数，付方记现金付出数。收方余额表示库存现金实有数。
16．银行存款
本科目核算剧团银行存款收付业务。收方记拨入款项和存入银行现金、支票或转帐收入数。付方记提取现金或转帐付出数。收方余额表示在银行的结存数。
17．有价证券
本科目核算购买国家债券（如国库券等）的本金。收方记购买有价证券数。付方记国家偿还有价证券时的冲销数。收方余额表示国家尚未偿还的有价证券库存数。有价证券视同特殊存款，其利息收入作为增加“事业发展基金”处理。
18．库存材料
本科目核算剧团器材、物料、备件及劳保用品等的增减变动情况。收方记购入和盘盈数。付方记发出或盘亏数。收方余额表示库存材料结存价值。
19．固定资产
本科目核算剧团固定资产的增减变动和结存情况。收方记固定资产增加数。付方记固定资产减少数。本科目收方余额反映现有固定资产原值数。
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科目编号｜｜
－－－－－－－－｜科目名称｜内容说明
一级｜二级｜三级｜｜
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1｜｜｜业务收入｜
｜1｜｜演出收入｜
｜｜1｜本市（县城）演出收入｜核算在本市（县城）的演出收
｜｜｜｜入。
｜｜2｜外地城市演出收入｜核算在外地城市的演出收
｜｜｜｜入。
｜｜3｜工矿演出收入｜核算在工矿的演出收入。
｜｜4｜农村演出收入｜核算在农村的演出收入。
｜｜5｜部队演出收入｜核算在部队的演出收入。
｜｜6｜少年儿童场演出收入｜核算为少年儿童专场演出的
｜｜｜｜收入。
｜｜7｜出国演出收入｜核算出国演出的收入。
｜｜8｜其他演出收入｜核算其他演出收入。
｜2｜｜其他业务收入｜
｜｜1｜拍电影、电视收入｜核算参加拍摄电影、电视
｜｜｜｜剧、录像的收入。
｜｜2｜录音、配音、灌片等｜核算录音、配音、灌片等业
｜｜｜收入｜务的收入。
｜｜3｜外加工及维修收入｜核算加工、维修布景、美术
｜｜｜｜装饰、乐器等收入。
－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
｜｜4｜附属剧场收入｜核算内部单独核算的剧场净
｜｜｜｜收入。
｜｜5｜其他｜核算以上五项不包括的其他
｜｜｜｜业务收入。
2｜｜｜其他收入｜
｜1｜｜音乐茶座收入｜核算附设茶座的净收入。
｜2｜｜小卖部收入｜核算附设小卖部的净收入。
｜3｜｜招待所收入｜核算附设招待所的净收入。
｜4｜｜专业设备出租收入｜核算专业设备出租的收入。
｜5｜｜杂项收入｜核算处理废旧物资、材料盘
｜｜｜｜盈等收入。
3｜｜｜差额拨款｜核算上级拨入的正常经费补
｜｜｜｜助。
4｜｜｜专项拨款｜核算上级拨入的专项经费补
｜｜｜｜助。
｜1｜｜离休退休人员经费｜核算离休、退休人员经费专
｜｜｜｜款。
｜｜1｜离休金｜
｜｜2｜离休人员其他费用｜
｜｜3｜退休金｜
｜｜4｜退休人员其他费用｜
｜2｜｜大型修缮拨款｜核算大型修缮费专款。
｜3｜｜大型设备拨款｜核算大型设备费专款。
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
科目编号｜｜
－－－－－－－－｜科目名称｜内容说明
一级｜二级｜三级｜｜
－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
1｜1｜｜业务支出｜
｜｜｜工资｜
｜｜1｜基础工资｜核算正式在编人员、待分配
｜｜｜｜人员、调出进修人员的基
｜｜｜｜础工资。
｜｜2｜职务工资｜核算上述人员的职务工资。
｜｜3｜工龄津贴｜核算上述人员的工龄津贴。
｜｜4｜保留工资｜核算正式在编人员的保留工
｜｜｜｜资。
｜｜5｜学员生活费｜核算发给学员的生活费。
｜2｜｜补助工资｜
｜｜1｜临时工工资｜核算经劳动部门批准的临时
｜｜｜｜工、合同工工资。
｜｜2｜粮、煤价补贴｜核算按规定标准发给职工的
｜｜｜｜粮食补贴、高寒地区煤价
｜｜｜｜补贴。
｜｜3｜副食品补贴｜核算1979年国家规定超
｜｜｜｜过一般标准5元的部分。
｜｜4｜取暖补贴｜核算按规定标准发给职工的
｜｜｜｜冬季取暖补贴。
｜｜5｜交通补贴｜核算按规定标准发给职工的
｜｜｜｜上、下班交通补贴和自行
｜｜｜｜车修理补助。
｜｜6｜伙食补贴｜核算小单位伙食补贴、回族
｜｜｜｜等职工伙食补贴、调往高
｜｜｜｜工资地区学习人员工资差
｜｜｜｜额补贴等。
｜｜7｜工种津贴｜核算按规定标准发给职工的
｜｜｜｜工种津贴。
｜｜8｜其他｜核算以上科目未包括的其他
｜｜｜｜补助工资。
｜3｜｜职工福利费｜
｜｜1｜福利费｜核算按标准提取的福利费。
｜｜2｜医疗费｜核算按规定列支的医疗费。
｜｜3｜工会经费｜核算按规定拨交的工会经
｜｜｜｜费。
｜｜4｜独生子女保健费｜核算按规定发给职工独生子
｜｜｜｜女的保健费。
｜｜5｜托儿补助费｜核算按规定发给职工的托儿
｜｜｜｜所补助费。
｜｜6｜探亲旅费｜核算职工探亲按规定报销的
｜｜｜｜旅费。
｜｜7｜长休待遇｜核算病假在两个月以上的工
｜｜｜｜作人员工资、经报批长期
｜｜｜｜赡养人员补助费、病残人
｜｜｜｜员生活费。
｜｜8｜退职金｜核算按规定发给退职人员的
｜｜｜｜退职费用。
｜｜9｜职工丧葬费｜核算按规定标准发给职工死
｜｜｜｜亡火葬及费用。
｜｜10｜遗属补助｜核算按规定标准发给死亡职
｜｜｜｜工遗属的生活补助费。
｜｜11｜其他｜核算按规定可以开支的其他
｜｜｜｜福利性费用。
｜4｜｜公务费｜
｜｜1｜办公费｜核算安装电话和电话月租、
｜｜｜｜长途电话、电报、邮资、
｜｜｜｜汇费、办公文具用品、纸
｜｜｜｜张、表册、文体活动费、
｜｜｜｜公用报刊、杂志、学习资
｜｜｜｜料、开水用煤、工作夜
｜｜｜｜餐、卫生清洁用品等。
｜｜2｜水电费｜核算水费和电费。
｜｜3｜差旅费｜核算行政办公支付的差旅费
｜｜｜｜及市内交通费。
｜｜4｜一般设备维修费｜核算非专业设备及车船保养
｜｜｜｜维修等费用。
｜｜5｜车船燃料及养路费｜核算各种机动车船用的油料
｜｜｜｜和燃料费、公路养路费及
｜｜｜｜车船牌照等费用。
｜｜6｜取暖费｜核算取暖用的燃料、炉具等
｜｜｜｜费用。
｜｜7｜其他｜核算以上科目未包括的其他
｜｜｜｜公务费。
｜5｜｜设备购置费｜核算按固定资产管理的各种
｜｜｜｜设备购置费。
｜｜1｜专业设备费｜核算舞台设备和音响、乐
｜｜｜｜器、灯光、服装、化妆、
｜｜｜｜大道具、录像、摄影及监
｜｜｜｜视监听等专业设备费（服
｜｜｜｜装设备指排练制作费之外
｜｜｜｜购置的演出服装）。
｜｜2｜一般设备费｜核算非专业性设备的购置
｜｜｜｜费。
｜6｜｜修缮费｜
｜｜1｜维修费｜核算自有房屋及建筑物的一
｜｜｜｜般维修费。
｜｜2｜零星土建费｜核算不够基本建设投资额度
｜｜｜｜的零星土建工程费。
｜｜3｜公房租金｜核算租用公房及建筑物的租
｜｜｜｜赁费。
｜7｜｜排练制作费｜核算为排练新剧目和整理保
｜｜｜｜留剧目支付的各项制作费
｜｜｜｜用。
｜｜1｜服装费｜核算制作演出服装费用。
｜｜2｜布景费｜核算制作布景的各种物料费
｜｜｜｜用。
｜｜3｜道具费｜核算制作大、小道具的费
｜｜｜｜用。
｜｜4｜化妆费｜核算制作头套、手饰、眼镜
｜｜｜｜等费用。
｜｜5｜灯光费｜核算制作特技灯光费用。
｜｜6｜效果费｜核算制作音响和效果录音带
｜｜｜｜等费用。
｜｜7｜其他｜核算以上科目未包括的排练
｜｜｜｜制作费，如场租费、作者
｜｜｜｜稿酬等。
｜8｜｜演出费｜
｜｜1｜宣传费｜核算演出用说明书、宣传
｜｜｜｜品、广告等费用。说明书
｜｜｜｜收入，作支出收回处理。
｜｜2｜演出消耗费｜核算演出用的灯泡、琴弦、
｜｜｜｜化妆品、玻璃纸等消耗性
｜｜｜｜费用。
｜｜3｜场租费｜核算自行售票演出的场租费
｜｜｜｜或分成费。
｜｜4｜市内交通费｜核算演出期间演职员的月票
｜｜｜｜及交通车租费。
｜｜5｜旅运费｜核算演出差旅费和演出器
｜｜｜｜材、设备等运输费用。
｜｜6｜演出补助费｜核算按规定标准发给参加演
｜｜｜｜出人员的夜餐费、行李补
｜｜｜｜助费。
｜｜7｜提取的修购费｜核算按照规定根据“业务收
｜｜｜｜入”的比例提取的修购基
｜｜｜｜金。
｜9｜｜其他业务费｜
｜｜1｜剧目创作费｜核算进行剧目创作的各项费
｜｜｜｜用。
｜｜2｜资料费｜核算业务图书、音像等资料
｜｜｜｜费。
｜｜3｜观摩费｜核算按规定报销的观摩戏剧
｜｜｜｜等方面的费用。
｜｜4｜业务用品购置费｜核算在固定资产限额下的业
｜｜｜｜务用品、用具费。
｜｜5｜专业设备修理费｜核算业务用品、用具及专业
｜｜｜｜设备修理费。
｜｜6｜练功及防护用品费｜核算按规定标准发放的练功
｜｜｜｜服、鞋和防护用品费。
｜｜7｜出国演出费｜核算剧团出国演出按规定支
｜｜｜｜付给个人的服装费、零用
｜｜｜｜费及其他费用。
｜｜8｜其他｜核算以上科目未包括的其他
｜｜｜｜业务费。
｜10｜｜其他费用｜
｜｜1｜职工教育费｜核算按规定标准列支的职工
｜｜｜｜学习、培训费。
｜｜2｜抚恤费｜核算职工死亡的一次性抚恤
｜｜｜｜费。
｜｜3｜其他｜核算以上1－10二级科目未
｜｜｜｜包括的其他必要开支。
－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
2｜｜｜专项拨款支出｜核算上级拨入的各项专款支
｜｜｜｜出。
｜1｜｜离休退休人员费用｜
｜｜1｜离休金｜核算离休人员的离休金。
｜｜2｜离休人员其他费用｜核算按规定发给离休人员的
｜｜｜｜其他各项费用。
｜｜3｜退休金｜核算退休人员的退休金。
｜｜4｜退休人员其他费用｜核算按规定发给退休人员的
｜｜｜｜其他各项费用。
｜2｜｜大型修缮费｜核算大型修缮费的支出。
｜3｜｜大型设备费｜核算设备购置及设备更新的
｜｜｜｜支出。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本制度规定的会计科目，剧团没有相应会计事项的，可以不设。在不违反预算、财务、统计制度的规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，报经主管部门同意后增设和合并某些会计科目。
对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，剧团可以根据需要，自行规定。
（一）
资金来源类各帐资金运用类各帐资金结存类各帐
－＝
户收方余额合计户付方余额合计户收方余额合计
本式称为余额平衡公式，用以试算总分类帐户的余额是否平衡。
（二）
资金来源和资金运用类资金来源和资金运用类
－
各帐户收方发生额合计各帐户付方发生额合计
资金结存类各帐户资金结存类各帐户
＝－
收方发生额合计付方发生额合计
本式称为差额平衡公式，用以试算总分类帐户的发生额是否平衡和编制总帐科目汇总表。
（一）资金来源类或资金运用类科目同资金结存类科目之间发生对应关系时，记“同收”或“同付”。
（二）资金来源类同资金运用类科目之间发生对应关系时，记“有收有付”。
（三）同类各科目内部之间发生对应关系时，也记“有收有付”。
以上三条概括为：增加资金结存记“同收”，减少资金结存记“同付”，不涉及资金结存变化的记“有收有付”。
（一）原始凭证主要有以下几种：
1．支出报销凭证：指业务支出报销单、购货发票、工资单等；
2．收入凭证：指本单位开出的收款收据、发货票等；
3．往来结算凭证：指现金存款单、现金支票、转帐支票、付款委托书和信汇、电汇委托书、票汇结算单、借据、收据等；
4．材料收付凭证：指“财产物资验收单”、“财产物资领用单”。
5．还有其他能够证明会计事项发生的单据、表册、合同和文件等。
（二）原始凭证的填制要求：
1．原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或盖章，注明支出的理由和用途，接受凭证单位名称，经济业务的内容，实物的数量、单价和金额。
2．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章，如发给个人的款项，应有收款本人签章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符，并且不得涂改。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
4．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为记帐凭证。
剧团的通用收据应由上级有关部门统一印制。对带有营业性的收款收据，应加盖税务部门的“统一发货票专用章”后方可使用，或领用税务部门的“统一发货票”。
上述收据或发货票，一般一式三联。一联作为入帐凭证，一联作为交款单位报销凭证或交款人收据，一联作为存根。必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。对已开出的收据或发货票，会计人员要在入帐同时，逐号核对，如发现收据或发货票开出，款项未收的，要及时查明原因。用完了的收据或发货票存根，要作为会计档案妥善保管。
5．发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
6．材料入库时，必须填制“财产物资验收单”；发出时，必须填制“财产物资领用单”，不得以发票代替“财产物资验收单”或“财产物资领用单”。
7．剧团的往来款项，一般使用通用收据，职工因公出差的借款收据，须经单位负责人或其授权人审核签章，并附在记帐凭单上。收回借款时，应另开收据，不得退还原借款借据。
剧团通过银行办理结算时，要使用银行统一印制的结算凭证，填制的方法按照银行的规定办理。
8．经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
（三）原始凭证的审核内容：
1．审核原始凭证的内容是否完整。
2．审核原始凭证的数字是否真实，数字计算是否正确，检查有无刮擦、挖补、涂改和伪造凭证的情况。
3．审核原始凭证所反映的经济业务内容是否合理合法，是否符合财经制度，是否严格执行规定的预算、计划和合同，是否符合节约原则，有无不讲经济效果的情况。
在审核过程中，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对于内容不齐全，手续不完备、数字有差错以及记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。如果发现有伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理并及时报告领导处理。
（一）记帐凭单的填制和审核：
1．记帐凭单是根据原始凭证的业务性质和应用的会计科目，加以归类整理填制的会计凭证。记帐凭单及所附的原始凭证，是填制总帐科目汇总表和登记明细分类帐的根据。
记帐凭单格式如下：
记帐凭单
附单据张19年月日顺序第号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜资金来源及运｜资金结存类｜金额
摘｜用类科目名称｜科目名称｜
要｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜收｜过｜付｜过｜收方｜过讫｜付方｜过讫｜百｜十｜万｜千｜百｜十｜元｜角｜分
｜方｜讫｜方｜讫｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－
合计｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计主管复核出纳制单
2．记帐凭单的填制要求：
（1）记帐凭单的内容必须具备；填制凭单日期，凭单编号，经济业务内容摘要，会计科目、金额、所附原始凭证张数，填制凭单人员、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭单，还应由出纳员签名或盖章。
（2）记帐凭单，分为资金来源及运用类科目和资金结存类科目两部分。每一会计分录都是收就记收，付就记付，两个科目一个金额数，对应平衡。
每一部分各科目之间发生对应关系时，必定有收有付，收付两方对应平衡；两部分各科目之间发生对应关系时，必定同收或同付，两部分之间对应平衡。
编制记帐凭单时，应根据会计事项的性质填写摘要，并应认真填写科目名称、金额和所附原始凭证的张数。
已经登记入帐的记帐凭单，在当年内发现填写错误时，应按规定的更正法进行更正。
（3）记帐凭单应按照会计事项发生的日期，顺序整理填列。每月从第一号起按填制顺序连续编号。不得漏号、重号。
（4）记帐凭单必须附有原始凭证。可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干同类原始凭证汇总填制，如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单时，可将原始凭证附在一张主要的记帐凭单后面，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担时，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证。
（5）会计人员填制的会计凭单应正确地作出会计分录，字迹必须清晰、工整、不得潦草。
①阿拉伯数字应一个一个写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“￥”或“＄”。人民币符号“￥”或“＄”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，凡阿拉伯数字前写人民币符号“￥”或“＄”的，数字后面不再写“元”字。
②所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”，和符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“一”代替。
③汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写。如：壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾（拾）、佰、仟、万（万）、亿、圆（圆）、角、分、零、整（整）等易于辨认。不易涂改的字样，不得任意自造简化字。
④大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字，大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填“人民币”三字。“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。
⑤阿拉伯金额数字之间有“0”字时，汉字大写金额要写“零”字。如￥101．50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。如￥1，004．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥1，320．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如￥1，000．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。
3．记帐凭单的审核：
为了正确登记帐簿和监督资金收付，必须对记帐凭单按下列内容进行严格审核：
（1）记帐凭单，是否同所附原始凭证的内容相符。
（2）运用的会计科目和填列的金额是否正确。
（3）记帐凭单的内容是否填列齐全，有关人员是否签章。
只有经过审核无误的记帐凭单，方能据以填制总帐科目汇总表和记帐。
（二）总帐科目汇总表的填制和审核：
1．总帐科目汇总表（格式2－1），是将一定时期内的记帐凭单，以总帐科目为中心进行汇总，反映收付方发生额变动的总括情况，并用来试算平衡和登记总帐的一种综合性凭证。利用总帐科目汇总表登记总帐，可以简化记帐手续提高工作效率。
2．总帐科目汇总表的填制要求：
（1）将记帐凭单中相同的会计科目的收方金额和付方金额分别加以汇总，填入表中该会计科目的“收方金额”和“付方金额”栏内，并分别计算出资金来源及运用类和资金结存类的收、付方金额的合计数。每类科目按其会计科目编号顺序排列。在加计汇总记帐凭单的过程，要防止遗漏、重复或汇错科目和金额。
（2）计算出科目汇总表两类收、付方金额的差额，如果差额相等，说明两者对应关系是平衡的，则总帐科目汇总表的编制也是正确的。
（3）总帐科目汇总表应根据本单位的收支业务量的大小，定期进行汇总，其顺序号应按年或按季顺序编制。
（一）会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
（二）记帐凭单应连同所附的原始凭证和科目汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。
总帐科目汇总表
（格式2－1）
单位：元（列至角分）
附记帐凭单号至号19年月日顺序第号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
类别｜顺序号｜科目名称｜收方金额｜付方金额｜差额
－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜1｜固定资产基金｜｜｜
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜2｜周转金｜｜｜
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜3｜专用基金｜｜｜
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜4｜差额拨款｜｜｜
资｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜5｜专项拨款｜｜｜
金｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜6｜业务收入｜｜｜
来｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜7｜其他收入｜｜｜
源｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜8｜收支结余｜｜｜
及｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜9｜暂存款｜｜｜
运｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜10｜业务支出｜｜｜
用｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜11｜专项拨款支出｜｜｜
类｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜12｜专用基金支出｜｜｜
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜13｜暂付款｜｜｜
｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜14｜内部结算｜｜｜
｜－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜合计｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜15｜库存现金｜｜｜
资｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜16｜银行存款｜｜｜
金｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜17｜有价证券｜｜｜
结｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜18｜库存材料｜｜｜
存｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜19｜固定资产｜｜｜
类｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜合计｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计主管复核制单
（三）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
（四）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经剧团领导批准后，代作原始凭证。
（一）总分类帐（简称总帐）（格式2－2）。是按照总帐会计科目设置帐户，是记录资金来源、资金运用和资金结存总括情况的帐簿。用以考核和反映资金活动情况、平衡帐户，控制和核对各种明细分类帐和日记帐，并为编制会计报表提供必要数据。一般采用三栏式活页帐簿。记帐时，应根据总帐科目汇总表的日期、编号和金额分别记入各该帐户的“年月日”、“凭单号”和金额各栏内。
（二）明细分类帐（简称明细帐）。主要是按照明细科目设置帐户，是总分类帐的补充，明细帐的格式主要有下列几种：
1．三栏式（格式2－3）。它一般适用于只反映金额不需记录实物数量的帐户。如暂存、暂付等往来业务帐户，要按照明细科目和发生债权、债务的单位或个人设置明细帐户。
2．数量金额式（格式2－4）。它适用于既要金额核算，又要进行实物数量核算的各项财产物资帐户。如固定资产（格式2－5）、低值易耗品、材料等都适宜采用这种格式进行明细核算。分别由管理人员负责记载。
3．多栏式（格式2－6）。它是根据业务的内容和管理的需要，按所属二级科目或三级科目分设分析专栏，用于登记某一类经济业务详细情况的明细分类帐。这种多栏式明细帐适用于“业务收入”、“其他收入”、“业务支出”、“专用基金支出”等帐户的明细核算。这种帐簿的登记方法是：用作“业务收入”明细帐时，应在收方开设分析专栏，根据记帐凭单的收方发生额，以蓝字记入“收方”栏和相应的“收方分析栏”内，付方发生额除以蓝字记入“付方”栏外，应以红字记入相应的“收方分析栏”内，来冲销收方发生额合计数；用作“业务支出”明细帐时，应在付方开设分析专栏，根据记帐凭单的付方发生额，以蓝字记入“付方”栏和相应的“付方分析”栏内，收方发生额以蓝字记入“收方”栏，同时应以红字记入相应的“付方分析”栏内，以冲减付方发生额合计数。
（三）日记帐（也称序时帐）。是序时记载经济业务的发生或完成情况，按先后次序逐日逐笔详细记录的帐簿。剧团设置现金日记帐（格式2－7）、银行存款日记帐（格式2－8）两种。日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或其他办法代替日记帐。出纳人员应根据现金或银行收付的原始凭证逐日逐笔顺序登记。每日都要结出收付余额，同时在摘要栏内简要记明其业务内容。现金日记帐还要在摘要栏加盖“本日合计”戳记。结出本日收、付发生额，并在日结数字上下各划一条红线。
（四）辅助帐（也称备查簿）。是补充总帐或明细帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。它主要是供查找详细情况用，按照业务需要来确定其记载内容和格式。其帐面数额应与有关帐项或实物经常核对。剧团一般可设置工资明细备查簿、业务用品登记簿等。
（一）帐簿启用。会计人员启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“帐簿经管人员一览表”。内容包括：启用日期、帐簿页数、经管人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。经管人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。
启用订本式帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数，另加“帐户目录”，记明每个帐户的名称和页次。
“帐簿经管人员一览表”和“帐户目录”格式如下：
帐簿经管人员一览表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
单位名称｜
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
帐簿名称｜
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
帐簿页数｜自第页起至第页止共页
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
启用日期｜年月日
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
负责人签章｜｜会计主管人员签章｜
－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
经管人员职别｜姓名｜经管或接管日期｜签章｜移交日期｜签章
－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－
｜｜｜｜｜
－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－
｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
帐户目录
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
科目编号和名称｜页号｜科目编号和名称｜页号｜科目编号和名称｜页号
－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－
｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（二）记帐要求：
1．登记帐簿的根据，必须是经过审核无误的记帐凭单以及粘附的各种原始凭证。没有合法的记帐根据，不得登记帐簿。
2．帐簿所记载的内容，必须和会计凭证一致，不得随意增减。每一笔帐都要记明记帐凭单的日期、编号。做到数字准确，摘要简明扼要。每笔帐记完后，随即逐项复核，然后在记帐凭单上用“√”符号注明，表示已经登记入帐。
3．登记帐簿必须及时，凡当天应记的帐，必须当天记完。不得拖延，更不得积压。
4．登记帐簿要用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。在帐簿上红色墨水书写只限于按照“红字冲正法”冲销错误记录和划线、改错时使用，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。
5．帐簿中书写的文字和数字，上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。要写得端正清楚、排列整齐。不得乱造简化字和写怪体。
6．帐簿余额的结算：凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“收或付”栏内写明“收”或“付”字样。没有余额的帐户，应在“收或付”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐和银行存款日记帐，应逐日结出余额。
7．帐簿转页方法：每一页帐簿记满而尚需继续登记时，可在该页的最末一行的摘要栏加盖“过次页”（或“转下页”）戳记，将本月收、付方发生额分别加计总数，记入收、付方栏内，余额复核无误后记入余额栏，并于次页第一行摘要栏加盖“承前页”（或“接上页”）戳记，将收、付方发生额合计数和收或付余额转抄有关栏内。
8．帐簿一经记载，便是会计档案。订本帐簿中的帐页，不得以任何理由撕掉。在一个会计年度内，帐簿尚未用完，不得以任何借口，更换帐簿或用空白帐簿、帐页转抄。
9．帐簿必须按页次顺序连续登记，不得跳行、跳页。如果发生时，应将空行、空页划线注销或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并加盖记帐人员印章。凡在不应划线处误划了红线，应在红线两端加“×”记号，并盖章。
（三）记帐错误的更正方法：
帐簿记录如发生错误，不准涂改、刮擦、挖补或使用化学药水退迹，要根据具体情况，按下列方法更正。
1．划线更正法：如果记帐凭证（包括记帐凭单和总帐科目汇总表）填制是正确的，而在记帐时发生了错误，如记错了科目、金额、行次、结错了余额和发生额等，可用划线更正法。其更正方法是，首先在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销。但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。对错误的数字，应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字的错误，可以只划去错误的部分。
2．红字更正法：在当年内，发现已登记入帐的记帐凭单发生错误，如凭单中的会计科目和收付方向及金额有错误时，可用红字更正法。其更正方法是，先用红字填制一张与原来错误记帐凭单内容完全相同的记帐凭单，据以用红字记帐，表示冲销原有的错误记录，并在红字记帐凭单和帐簿的摘要栏内，注明注销原有错误记帐凭单的日期、编号及更正的原因。然后用蓝字重新填制一张正确的记帐凭单，并据以记帐，在记帐凭单和帐簿摘要栏内，还要注明被订正凭单的日期和编号。如果会计科目和收付方向没有错误，只是错误凭单的金额大于正确金额时，也可以不采取上述全部冲销的方法，而只冲销其大于正确金额的差额部分。其更正方法是，用红字填制一张与原来错误记帐凭单科目和收付方向完全相同的凭单，只填写其差额部分，并据以记帐，表示冲销的错误金额差额部分。有关注明事项同上。
3．补充登记法：在记帐后，发现记帐凭单的科目和收付方向没有错，而只是凭单的错误金额小于正确金额时，除用红字更正法外，也可以用补充登记的方法。其更正方法是，用蓝字填制一张与原有记帐凭单会计科目和收付方向完全一样的记帐凭单，金额只填写错误金额小于正确金额的差额部分，并据以记帐，表示调增错误金额的差额部分，有关注明事项同上。
发现以前年度记帐凭单有错误，应用蓝字填制一张更正的凭单。
（四）总帐和明细帐要进行平行登记。即凡在总帐中进行总括登记的，也要在其所属的明细帐中进行明细登记。总帐和其所控制的明细帐登记的“收方”或“付方”的方向必须一致；记入总帐的金额，必须与记入其所控制的明细帐金额之和相等。
（一）已经耗用的库存材料，应如数转销。
（二）本期应提取的各项专用基金及收支结余分配，应计提和转帐。
（三）财产盘亏、盘盈，经批准后应调整帐务。
（四）凡是本期的往来款项要逐笔检查，属于本期的收入、费用要及时转帐。
（五）属于本期的收入，款项未收到的，应按应收款入帐；属于本期应负担而未支付的费用，应按应付费用记帐。
（一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。
（二）月份结帐时，应结出每个帐户的期未余额。需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划一条单红线。需要结出本月止累计发生额的，应在摘要栏内注明“本月止累计”字样，并在下面划一条单红线。
（三）年终结帐时，对所有总帐帐户都应结出本年发生额和年末余额。各明细帐帐户也应按此要求办理。
1．对年初有“上年结转”余额的帐户，应将此余额列在“本月止累计”行次下的相同方向金额栏内，即收方结转数列在收方，付方结转数列在付方，并在摘要栏注明“上年结转”字样。再在“上年结转”行次下将年末累计余额列在其相反方向金额栏内。即凡是收方余额直接将其记入付方金额栏，凡是付方余额直接将其记入收方金额栏，并在摘要栏注明“结转下年”字样。然后，在“结转下年”行次下结出收付方全年累计数，并在摘要栏注明“全年累计”字样。按上述顺序结算后，在“本月合计”、“本月止累计”两行上下各划一道通栏红线，在“本年累计”下划通栏双红线，表示全年帐户记录结束（格式2－9、2－10）。
2．对年初无“上年结转”余额的帐户，应将年末累计余额列在“本月止累计”行次下的相反方向金额栏内，并在摘要栏注明“结转下年”字样。然后结出“本年累计”数，再划通栏双红线结束全年帐户。
3．对于既无“上年结转”，又无“结转下年”的帐户，可将“本月止累计”改作“本年累计”，在其行次下直接划通栏双红线结束全年帐户。
（一）订本的日记帐和活页帐，在年终结帐划双红线后即结束全年帐务。其中活页帐，要将所有空白帐页抽掉，统编连续页号，加具帐簿封面和帐户目录装订成册，然后办理归档。
（二）固定资产明细帐和库存材料明细帐，对需要跨年度继续使用的，年终可以不编总页号。
（一）根据原始凭证填制记帐凭单。
（二）根据记帐凭单和有关原始凭证，登记日记帐。
（三）根据记帐凭单和有关原始凭证，登记明细分类帐。
（四）根据记帐凭单，定期汇总编制总帐科目汇总表，登记总分类帐。
（五）根据总分类帐的余额，定期与日记帐，有关明细分类帐互相核对。
（六）根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。
总帐科目汇总表核算形式图如下：
－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－→｜日记帐｜
｜－－－－－
｜∶
｜↓
－－－－－－－－↑
｜｜∶
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜原始凭证｜→｜记帐凭单｜→｜总帐科目汇总表｜→｜总分类帐｜→｜会计报表｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜｜∶↑
－－－－－－－－↓｜
｜↑｜
｜∶｜
｜－－－－－－－｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜明细分类帐｜－－－－
－－－－－－－
→记帐程序…………→←…………核对关系
（格式2－2）
总分类帐
－－－－－－－－
｜本帐页数｜｜
｜－－－－｜－｜
｜本户页数｜｜
－－－－－－－－
会计科目：＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜｜｜｜｜｜
－－－｜凭单号｜摘要｜收方｜付方｜收或付｜余额
月｜日｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（格式2－3）
明细帐
－－－－－－－－
｜本帐页数｜｜
｜－－－－｜－｜
｜本户页数｜｜
－－－－－－－－
会计科目：＿＿＿＿
明细科目及户名：＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜｜｜｜｜｜
－－－｜凭单号｜摘要｜收方｜付方｜收或付｜余额
月｜日｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（格式2－4）
材料明细帐
－－－－－－－－
｜本帐页数｜｜
｜－－－－｜－｜
｜本户页数｜｜
－－－－－－－－
名称：＿＿＿
类别＿＿＿编号＿＿＿计量单位＿＿＿规格＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜凭｜｜收入｜发出｜结存
－－－｜单｜摘要｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－
月｜日｜号｜｜数量｜单价｜金额｜数量｜单价｜金额｜数量｜单价｜金额
－｜－｜－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（格式2－5）
固定资产明细帐
－－－－－－－－
｜本帐页数｜｜
｜－－－－｜－｜
｜本户页数｜｜
－－－－－－－－
名称：＿＿＿
类别＿＿＿计量单位＿＿＿规格＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜凭｜财｜｜单｜收方｜付方｜余额
－－－｜单｜产｜摘要｜｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－
月｜日｜号｜编｜｜价｜数量｜金额｜数量｜金额｜数量｜金额
｜｜｜号｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－｜－－－－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－｜－－－－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－｜－－－－｜－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（格式2－6）
明细帐
－－－－－－－－
｜本帐页数｜｜
｜－－－－｜－｜
｜本户页数｜｜
－－－－－－－－
明细科目：＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜凭｜｜收｜付｜余｜付（收）方发生额分析
－－－｜单｜摘要｜｜｜｜－－－－－－－－－－－
月｜日｜号｜｜方｜方｜额｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（格式2－7）
现金日记帐
第页
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜凭｜｜｜｜
－－－｜单｜摘要｜收方｜付方｜余额
月｜日｜号｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（格式2－8）
银行存款日记帐
存款种类：＿＿＿
帐号：＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜凭｜｜支票｜｜｜
－－－｜单｜摘要｜－－－－－｜收方｜付方｜余额
月｜日｜号｜｜种类｜号数｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜
－｜－｜－｜－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
格式（2－9）
总分类帐
－－－－－－－－
｜本帐页数｜｜
｜－－－－｜－｜
｜本户页数｜｜
－－－－－－－－
会计科目：暂存款
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜凭｜｜｜｜收｜
－－－－－｜单｜摘要｜收方｜付方｜或｜余额
月｜日｜号｜｜｜｜付｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
｜｜｜上年结转｜｜｜收｜8000
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
｜｜｜｜｜｜｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
｜｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
11｜30｜｜本月止累计｜14800｜18800｜收｜4000
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
｜｜｜｜｜｜｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
｜｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜｜本月合计｜5000｜4000｜｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜｜本月止累计｜19800｜22800｜收｜5000
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜｜上年结转｜8000｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
12｜31｜｜结转下年｜｜5000｜平｜0
－－｜－－｜－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－｜－－－－－－
｜｜｜本年累计｜27800｜27800｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
注：帐中虚线表示红线。
（格式2－10）
支出明细帐
－－－－－－－－
｜本帐页数｜｜
｜－－－－｜－｜
｜本户页数｜｜
－－－－－－－－
明细科目：公务费
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
年｜凭｜｜收｜付｜余｜付（收）方发生额分析
－－－－－｜单｜摘要｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－
月｜日｜号｜｜方｜方｜额｜办公费｜水电费｜差旅费
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
11｜30｜｜本月｜｜5000｜5000｜3000｜1000｜10
｜｜｜止累｜｜｜｜｜｜00
｜｜｜计｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
12｜31｜｜本月｜100｜600｜｜300｜100｜100
｜｜｜合计｜｜｜｜｜｜
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
12｜31｜｜本月｜100｜5600｜5500｜3300｜1100｜11
｜｜｜止累｜｜｜｜｜｜00
｜｜｜计｜｜｜｜｜｜
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜｜｜｜｜｜｜｜｜11
12｜31｜｜转入｜5500｜｜0｜3300｜1100｜00
｜｜｜收支｜｜｜｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜｜｜结余｜｜｜｜｜｜
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－｜－－｜－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－
｜｜｜本年｜5600｜5600｜｜｜｜
｜｜｜累计｜｜｜｜｜｜
｜｜｜｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
注：帐中虚线代表红线，打框框的数字表示红字。
剧团预算，属于国家预算组成部分，是剧团实现事业计划的财力保证。剧团应根据上级下达的事业计划，结合本单位的业务活动情况和有关规定编制预算并反映和监督预算的执行情况，加强预算资金的管理和核算，是剧团的一项重要工作。
（一）坚持党和国家文艺方针、政策，按照上级下达的指标、任务，确定编制预算的目标，规划预算资金的活动范围，保证实现上级给予的计划任务。
（二）坚持实事求是的原则。要根据预算年度实际情况来安排资金。各项收入要计算正确，防止“打埋伏”；各项支出要合理安排，防止“宽打窄用”。
（三）坚持需要与可能相结合的原则。既要根据剧团的需要又要考虑到国家财力的可能，两者结合起来，解决好需要与可能的矛盾。上级下达了控制指标的，在编制预算时一般不应突破。
（四）坚持“勤俭建国、勤俭办一切事业的方针”。必须精打细算，充分挖掘内部潜力，压缩非业务性支出，尽量节省人力、物力、财力。要以最小的消耗取得最大的效益。
（五）坚持分清资金渠道。属于基本建设投资的项目应列入基本建设计划，不能列入业务支出预算；属于专用基金开支的项目，应在专用基金中开支，不能列入业务支出预算。需要国家专项拨款解决的，应编入专项拨款预算内。
（一）收入预算的编制：
编制演出收入预算时，要根据文化主管部门下达的创作、演出任务和提供的巡回演出合同，参照近几年演出的情况，测算出各项计划的基础数字（包括计划场次、平均票价、平均上座人数、分成比例等），然后进行计算编制。
在编制其他业务收入和其他收入预算时，要根据单位条件和文化市场的变化情况，将组织参加拍摄电影、电视、配音、录音和举办音乐茶座、小卖部等有偿服务经营活动的各种收入，认真地测算出来，列入年度收入预算之内。
收入预算的具体编制方法如下：
1．演出收入预算：
（1）每场平均收入计算公式：
每场平均收入＝平均票价×平均上座人数×剧团分成比例。
（2）全年演出收入计算公式：
全年演出收入＝每场平均收入×全年计划演出场次。
2．其他业务收入预算：
（1）对参加拍摄电影、电视、录像及配音、录音、灌唱片等各项收入，按近几年资料，展望预算年度可能出现的新情况，进行测算编列。
（2）对附属剧场收入预算，可根据文化主管部门所提供的剧团巡回演出合同，进行测算编列。同时还要将场租等收入因素考虑在内。
附属剧场实行独立核算的，应按剧场计划利润减去按照规定比例留利后的净额，列入剧团收入预算。
（3）其他业务性收入，如外加工及维修收入等，应按实际情况测算编列。
3．其他收入预算：
要建立在切实可行的基础上，实事求是地测算。音乐茶座、招待所、小卖部等经营项目，一般都是实行内部单独核算。要求按期、按比例向剧团上缴净收入。这些经营项目收入预算的计算方法，列举如下：
（1）小卖部净收入＝（销售收入－销售原价－费用－税金）×按规定上缴的比例。
（2）招待所净收入＝（平均床位日租费×床位数×床位利用率×全年工作日
－全年费用支出－全年税金）×按规定上缴的比例。
（3）音乐茶座等其他经营收入预算，可根据具体情况进行测算编列。
（二）支出预算的编制：
1．人员经费预算：包括工资、补助工资和职工福利费。
（1）工资预算：工资总额应根据人员编制和工资标准计算。一般是按月平均工资定额×年度平均人数×12个月即得。年平均人数采用加权平均法，其计算公式如下：
新增人数×新增人数月份
年平均人数＝年初人数＋－－－－－－－－－－－－－
12
也可按维持经费和发展经费分别计算再加起来。
维持经费＝月平均工资定额×年初实有人数×12个月。
发展经费＝月平均工资定额×本年平均增加人数×12个月。
（2）补助工资：应根据年平均人数和规定的补助标准计算。
（3）职工福利费：应根据年平均人数和规定的标准或比例计算。
2．公务费：按照工作人员编制，参照消耗定额或近年来支出情况结合实际需要测算编制。
3．修缮费、设备购置费、排练制作费、演出费、其他业务费及其他费用的预算：这几项费用在剧团业务支出中占的比重很大，但一般均无定额，其预算数的确定，应参照近年支出情况，结合年度剧目生产、业务活动的发展变化和财力可能，进行合理测算。
（三）差额补助预算的编制：
上述支出预算总额减去收入预算总额后的差额，即为申请年度差额补助的数额。对已经下达经费控制指标的，申请差额补助数一般不应突破。
（一）离休、退休人员经费预算，按照离退休人员基数，离、退休金标准和规定的其他待遇计算。
（二）大型修缮和大型设备购置补助费预算，应根据规定的补助起点和实际需要并考虑财力可能，分别逐项编列。
（一）剧团是基层预算单位，由主管部门根据核定的剧团按季分月用款计划，按期拨款。
（二）剧团领用预算拨款，必须按期向主管部门和财政部门报送会计报表，办理结报。
（一）差额拨款的帐务处理：
1．剧团收到拨入经费时，收记“差额拨款”，收记“银行存款”。
2．年终转帐，将本科目余额冲转“收支结余”科目时，付记“差额拨款”，收记“收支结余”。
（二）专项拨款的帐务处理：
1．剧团收到拨入专款时，收记“专项拨款”，收记“银行存款”。
2．专项拨款支出冲转专项拨款时，付记“专项拨款”，收记“专项拨款支出”。
3．专项拨款余额交回时，付记“专项拨款”，付记“银行存款”。
4．专项拨款结转差额拨款时，付记“专项拨款”，收记“差额拨款”。
（格式3―1）
剧团一九年收支预算表
编报日期年月日金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项目｜上年决算数｜本年｜核定全年｜计算过程
｜或预计数｜预算数｜预算数｜及说明
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－
一、收入合计｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
（一）业务收入｜｜｜｜
1．演出收入｜｜｜｜
2．其他业务收入｜｜｜｜
其中：拍摄电影、电视收入｜｜｜｜
录音、配音、灌片等收入｜｜｜｜
附属剧场收入｜｜｜｜
（二）其他收入｜｜｜｜
其中：｜｜｜｜
招待所收入｜｜｜｜
小卖部收入｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
二、支出合计｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
1．工资｜｜｜｜
2．补助工资｜｜｜｜
3．职工福利费｜｜｜｜
4．公务费｜｜｜｜
5．设备购置费｜｜｜｜
6．修缮费｜｜｜｜
7．排练制作费｜｜｜｜
8．演出费｜｜｜｜
9．其他业务费｜｜｜｜
10．其他费用｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－｜－－－－｜
三、差额补助数｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜全年演出工作日：天｜编制人数：人
｜｜－－－－－－－－－－－－
补｜全年演出场次：场其中：农村场｜年初人数：人
充｜｜－－－－－－－－－－－－
资｜少年儿童场｜年末人数：人
料｜｜－－－－－－－－－－－－
｜全年观众人次：万人次｜年平均人数：人
｜全年排练新剧目：台，其中自创剧目台｜－－－－－－－－－－－－
｜｜月平均工资：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
剧团负责人会计主管制表
（格式3―2）
剧团一九年专项补助预算表（一）
编报日期年月日金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜基数｜｜
项目｜－－－－－｜本年预算数｜核定预算数
｜数量｜定额｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
合计｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
一、离休退休人员经费｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
1．离休金｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
2．离休人员其他费用｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
3．退休金｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
4．退休人员其他费用｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
二、｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
说｜
｜
｜
明｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
剧团负责人会计主管制表
（格式3―3）
剧团一九年专项补助预算表（二）
编报日期年月日金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项目名称｜规格型号｜单位｜数量｜单价｜金额｜本年核定预算数
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
合计｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
一、大型设备费｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
1．｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
2．｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
3．｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
二、大型修缮费｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
1．｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
2．｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
3．｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－
｜｜｜｜｜｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
说｜
｜
｜
明｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
剧团负责人会计主管制表
剧团在经营过程中，一方面要组织各项收入，另一方面又要发生各项支出，为保证业务的正常进行，必须经常拥有一定数量的货币资金。货币资金是单位预算资金的重要组成部分，其中主要包括银行存款和库存现金。为了合理使用资金，提高资金使用效果，必须做好银行存款及现金的管理和核算工作。
（一）开户手续：
1．剧团要按照银行印发的开户申请表，填写一式两份。
2．填好的开户申请表，须经财政部门或授权的主管部门核准签章后，持向银行办理开户手续。
3．银行受理后确定剧团的存款帐户号，接着按银行要求填具印鉴卡，加盖剧团财务专用章、团长和经办人员印章，填明启用日期，送交银行后，方可购取空白现金支票、转帐支票和付款委托书等结算凭证，同时将存款帐户报告上级主管部门，以备拨款和收付结算时使用。
（二）使用银行帐户必须遵守下列规定：
1．认真执行国家的财经法令，严格遵守银行结算制度和现金管理制度，接受银行监督。
2．银行帐户只限本单位使用，不准出租、出借或转让给别的单位和个人使用。
3．不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资；不得利用银行帐户进行非法活动。
4．不得签发空头支票和远期的付款凭证。
5．出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的各种印章，不得全部由出纳员一人保管（财务公章一般由主管会计保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
6．出纳员须及时、正确地做好银行存款户的对帐工作。如发现不符，要及时与银行联系，尽快查对清楚。
（一）支票结算方式：
支票是剧团从开户银行存款中签发支付款项的凭证。支票分为“现金支票”和“转帐支票”两种。“现金支票”可以向银行提取现金，也可转帐；“转帐支票”只限于银行转帐，不能提取现金。转帐支票适用于同城各单位间贷款、劳务及其他款项的转帐结算。
剧团开出现金支票，向银行提取现金备用时，收记“库存现金”，付记“银行存款”。
剧团开出转帐支票，用于专用基金支出时，付记“专用基金支出”，付记“银行存款”。
使用支票，必须严格按照银行规定办理，并应注意以下几点：
1．签发支票，必须按支票簿排定的页数顺序填写，作废的支票，注销后必须与存根一起保存。支票遗失时，应立即向开户银行申请挂失止付，如在挂失前银行已经支付，其一切损失，应由遗失单位或个人负责。
2．支票的签发日期，须填写实际出票日期，有效期为五天。自签发的次日算起，到期时，如遇国务院规定的统一假日可顺延。支票一律为记名式，即写明收款单位（或收款人）名称。必须填明用途。支票盖的印鉴，要与留存在银行的印鉴完全相符。
3．支票上大、小写金额必须填写齐全。如有错误不得更改，应另行签发。其他各栏（如：日期、用途、单位名称等项）填错，可在改正处加盖预留印鉴之一，予以证明。另外，在小写金额前面应加填人民币符号“￥”。
4．签发现金支票，必须符合使用现金的规定。提取现金时，取款单位或取款人必须在现金支票背面盖章。支票存根联下端的“收款人签收、年、月、日”栏，由收到支票的人签字或盖章。
5．签发的支票金额，不得超过银行存款余额。转帐支票的金额，不得低于规定的起点。
6．严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称，款项用途，签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。
7．剧团在结算过程中，收到外单位签发的转帐支票时，应及时填写“送款单”一式二联，送存开户银行办理转帐手续。其中一联银行作结算凭证，另一联由银行盖章后退还单位凭以记帐。
（二）委托付款结算方式：
委托付款，是剧团委托银行将款项由其存款帐户中划转到指定的收款单位存款户内。它适用于同城各单位之间发生的预算资金和其他资金的收付结算；它是付款单位主动付款的一种结算方式。剧团采用此方式时，应填写“委托银行付款凭证”一式四联，委托银行付款结算。银行收到后盖章退还单位一联，凭以记帐，其会计分录如下：
1．剧团开出“委托银行付款凭证”，预付大型修缮工程费时，付记“暂付款――×修建公司”，付记“银行存款”。
2．剧团收到某制片厂通过银行转来“付款委托书收帐通知”交付配音劳务报酬时，收记“业务收入―其他业务收入”，收记“银行存款”。
（三）异地托收承付结算方式：
异地托收承付，是收款单位根据合同（包括视同合同的“调拨单”，上级命令和订货会议的协议）发货后，委托银行向指定的购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款。这种结算方式适用于异地和同城各单位之间商品交易和劳务供应的款项结算。
剧团一般不主动使用托收承付结算。只是在购置设备器材以及结算金额在一千元以上时，才会发生供货部门提出托收承付结算。剧团在承付货款时，应根据银行转来的“异地托收承付凭证”的支款通知以及所附的业务单证，与运到的设备器材进行核对，检验无误后，可在规定时间内用书面通知银行承付货款。如果在承付的期限内，未向银行表示拒绝付款，银行就作为默认承付，于期满的次日将款项由剧团的帐户内转出。在承付期内，如果发现托收货款计算有错误或商品的品种、质量、规格、数量与合同规定不符时，应及时填制“拒绝付款理由书”，通知银行全部或部分拒付。
如剧团收到的设备配件，验收无误符合合同规定，同意承付货款列“专用基金支出”时，付记“专用基金支出――事业发展基金支出”，付记“银行存款”。
（四）托收无承付结算方式：
托收无承付，是单位之间事先经过协议或签订合同，由收款单位向另一方提供劳务等而委托银行收款，不必经过付款单位承付，银行即从付款单位存款帐户中将款项直接划转到收款单位存款帐户。这种结算方式，适用于同城公用事业中的电费、电话费、自来水费等款项的结算。因这些劳务供应有较准确的计量和固定的价格，又是先使用后结算，一般不存在拒付的问题，所以不需要承付。可由收款单位填写“同城托收无承付结算凭证”一式五联，连同劳务收据委托银行收款。
如剧团收到邮电部门委托银行转来的“托收无承付结算凭证”的“支款通知”联和电话费收据时，付记“业务支出――公务费”，付记“银行存款”。
（五）汇兑结算方式：
汇兑，是由付款单位委托开户银行将款汇给外地收款单位（或个人）的一种结算方式，它适用于异地单位之间资金调拨、往来款项以及汇寄差旅费和采购等款项的结算。汇款分为信汇和电汇两种，可按业务需要选择使用。
1．信汇，是由汇款单位填制“信汇委托书”一式四联，送开户银行办理付款，经银行通过邮寄将款项划转到汇入单位的开户银行帐户；凡属对个人的汇款，由汇入银行通知本人持“信汇委托书”的“收款通知”联，向银行领取现金（只限于公款汇拨）。
2．电汇，是由汇款单位填制“电汇委托记”一式三联，送开户银行办理汇款。经银行受理后，即根据“电汇委托书”拍发电报，对方单位的开户银行接到电报后，开出“收款通知”联送汇入单位或个人，凭以入帐或取款。
如剧团与外地剧场结算演出分成款，在剧团结帐人员开出收据交给剧场后，剧场即填制“信汇委托书”通过银行汇到剧团所在城市的开户行帐户。银行受理后，将“信汇委托书”的“通知单”盖章递交剧团。剧团应根据“通知单”和剧场开给的“场团结算清单”，作会计分录：收记“暂付款―×剧场”，收记“银行存款”。
（六）票汇结算方式：
票汇结算，是汇款单位或个人将款项交给当地银行，由银行签发给汇票持往外地办理转帐或支取现金的结算方式。
1．汇票一律记名，汇票的金额起点为一百元，有效期限为一个月。
2．汇款单位或个人办理票汇结算，需向汇出银行提交“票汇委托书”，详细写明汇入地点、汇入银行、收款单位或个人名称、汇款用途等项内容。
3．汇出银行受理票汇委托书，在收妥款项后，签发“汇票”和“汇款解讫通知”交汇款单位或个人。汇票和汇款解讫通知必须同时提交汇入银行，缺少任何一联凭证均为无效。
4．汇款单位或个人可以持票直接向汇票指定的收款单位办理结算。根据实际需要用款后，其多余金额可由银行代为退回原汇款单位。
5．收款人凭汇票向汇入银行取款时，必须交验本人的身份证件或有关单位足以证实收款人身份的证明，并在汇票背面“收款人盖章处”盖章或签字。经银行审查同意，才能办理取款手续。
6．剧团在使用“票汇结算”时，应按银行的上述有关规定办理。
剧团与银行之间的对帐工作，是出纳工作中一项重要内容。出纳人员应定期到开户银行领取“对帐算”，及时与“银行存款日记帐”逐笔核对收、付发生额和结存余额。在对帐过程中，核对数额相符，则应在“对帐单”与“银行存款日记帐”上数额的旁边用铅笔注明“√”的符号；核对数额不符，必须及时查明原因，一般除了双方记帐差错外，还可能存在着未达帐项。所谓未达帐项是指因凭证在传递过程中，造成剧团与银行之间入帐的时间先后不相一致，从而发生一方已入帐，另一方尚未入帐的情况。剧团未达帐项有下列四种情况：
（一）开户银行已经收款入帐，而剧团尚未收帐的款项。例如：剧团委托银行收款120元，银行已办妥收款入帐手续，而“收款通知”联银行尚未传递到剧团。
（二）开户银行已付款入帐，而剧团尚未付款的款项。例如：银行代付电费450元已办理转帐手续，剧团尚未收到银行转来的“托收无承付结算凭证”和电费收据。
（三）剧团已收款入帐，而开户银行尚未收款入帐。例如：剧团收到转帐支票已送存银行150元，并已入帐。因对方填制转帐支票不符合银行规定，发生退票，致银行未能入帐。
（四）剧团已经付款入帐，而开户银行尚未付款入帐。例如：剧团已签发转帐支票300元，并已付款入帐，但持支票单位尚未到银行办理转帐手续，或因填制的支票手续不完备被银行退票传递在途中。
为了消除上述未达帐项的影响，应编制未达帐项调节表，进行调节。具体方法一般有以下三种：
1．补记收付调节法：即在剧团的“银行存款日记帐”和“银行对帐单”的余额中，应各自加进对方已收款入帐，而本方尚未收款入帐的未达帐项；减去对方已付款入帐，而本方尚未付款入帐的未达帐项以后，视其双方数额是否相等。
根据上述四笔未达帐项发生的情况，按照“补记收付调节法”填表如下：
银行存款未达帐项补记调节表
年月日
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项目｜金额｜项目｜金额
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剧团“银行存款”｜8，830．00｜“银行对帐单”余额｜8，650．00
帐余额｜｜
