国家税务总局关于美国驻广州总领事馆开办外籍学校有关税..

文件名称:国家税务总局关于美国驻广州总领事馆开办外籍学校有关税..

文件编号:国税函[1996]445号

发布时间:1996-07-22

实施时间:1996-07-22

国家税务总局关于美国驻广州总领事馆
开办外籍学校有关税务问题的批复

（1996年7月22日国税函〔1996〕445号）

广东省国家税务局、广东省地方税务局：
你局《关于美国总领馆开办外籍学校税务处理问题的请示》（粤国税发〔1996〕200号）收悉。现就外籍人员子女学校的税务处理问题答复如下：

一、该学校虽为美国总领馆所办，但学校本身不属于外交机构，因此，对该学校进口的物资、设备等，应按增值税条例的有关规定，征（免）进口环节增值税。

二、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第26条第3项的免税规定，该学校不符合规定中限定的“国家承认其学历的各类学校”的免税条件，因此，不能享受免税待遇。对该学校取得的各项经营收入，包括向学生收取的费用，与学生就学有关的各项捐款、赞助等，均应征收营业税。但美国政府的拨款除外。

三、该学校属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第一条规定的征税范围并适用《国家税务总局关于医疗教育行业外商投资企业税务处理问题的通知》（国税发〔1994〕152号）的规定，其每年取得的各项经营收入，扣除当期所发生的成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

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