中华人民共和国消费税暂行条例

文件名称:中华人民共和国消费税暂行条例

文件编号:国务院令第135号

发布时间:1993-12-13

实施时间:1994-01-01

中华人民共和国国务院令

（第135号）

《中华人民共和国消费税暂行条例》已经1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自1994年1月1日起施行。
总理李鹏
1993年12月13日

中华人民共和国消费税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。
消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产和应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额
纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

第六条本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第七条纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

第九条进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

第十一条对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。

第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报送关海关申报纳税。

第十四条消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

第十五条纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。

第十六条消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

第十八条本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

第十九条本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

附：消费税税目税率（税额）表

税目征收范围计税单位税率（税额）一、烟
1．甲类卷烟包括各种45％
进口卷烟
2．乙类卷烟40％3．雪茄烟40％4．烟丝30％
二、酒及酒精
1．粮食白酒25％
2．薯类白酒15％
3．黄酒吨240元4．啤酒吨220元5．其他酒10％6．酒精5％
三、化妆品包括成套30％
化妆品
四、护肤护发品17％
五、贵重首饰包括各种10％
及珠宝玉石金、银、
珠宝首饰
及珠宝玉石
六、鞭炮、焰火15％
七、汽油升0．2元
八、柴油升0．1元
九、汽车轮胎10％
十、摩托车10％
十一、小汽车
1．小轿车气缸容量8％（排气量，下同）
在2200毫升以上的
（含2200毫升）
气缸容量5％
在1000毫升－
2200毫升的
（含1000毫升）
气缸容量3％
在1000毫升以下的
2．越野车（四轮驱动）5％
气缸容量在2400毫升
以上的（含2400毫升）
气缸容量3％
在2400毫升以下的
3．小客车（面包车）22座以下
气缸容量5％
在2000毫升以
上的（含2000毫升）
气缸容量3％
在2000毫升以下的

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