王律师
2021-06-19 07:10:42 评论(文件名称:劳动和社会保障部关于做好新旧社会保险基金会计制度衔接..
文件编号:劳社部发[1999]26号
发布时间:1999-08-13
实施时间:1999-08-13
新旧社会保险基金会计制度衔接有关问题的通知
最近，财政部印发了《社会保险基金会计制度》（财会字〔1999〕20号，以下简称新制度），自1999年7月1日起执行，《劳动部关于试行〈
1999年6月30日前发生的会计业务不再调整，按原规定进行会计核算、编制会计报表。
根据今年上半年各科目记录的业务和新旧制度会计科目的对应关系，将原会计报表转换为新的会计报表。新的资产负债表各科目的余额，收入、支出类科目今年上半年的累计发生额，作为新制度各科目今年7月份的期初数记入新账。
（一）货币资金的结转
对原制度中基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金的有关货币资金科目，分别按以下要求结转：
“库存现金”科目余额，分别转入新制度的“现金”科目；
“银行存款”科目余额，分别转入新制度的“收入户存款”、“支出户存款”或“财政专户存款”科目；
“基金财政专户存款”科目余额，分别转入新制度的“财政专户存款”科目；
“库存有价证券”或“债券投资”科目余额，分别转入新制度的“债券投资”科目。
（二）往来款项的结转。
依据新制度中有关“暂收款”、“临时借款”核算内容说明，将原制度“基金暂存款”、“暂收款”、“周转金”科目余额按其具体内容加以区分后，分别转入新制度的“暂收款”、“临时借款”科目。
原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金暂存款”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。其中，属于1998年从中央财政借入的养老金借款，转入新制度的“临时借款”科目。
原制度基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金“周转金”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目；“暂付款”科目余额，分别转入新制度的“暂付款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。
（三）原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金结存”科目余额，分别转入新制度的“基本养老保险基金”、“基本医疗保险基金”科目。
原制度失业保险基金“基金结余”科目余额，转入新制度的“失业保险基金”科目。
（四）失业保险金随失业保险关系转移时，转移收入和转移支出通过增设“转移收入”和“转移支出”科目核算。
（五）对于原制度规定的生产自救周转金和转业训练费，按财政部、劳动保障部的有关规定进行处理，并比照财政部《关于印发〈社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定〉的通知》（财会字〔1999〕25号）调账。
（一）我部社会保险事业管理局原下发的社会保险基金会计报表，属于系统内部报表，将根据新制度的规定予以修订。在未修订之前，暂按原规定逐级汇总上报。
（二）经省级政论批准建立的工伤保险基金、生育保险基金，参照新制度执行，具体科目设置按照财政部财会字〔1999〕25号文件执行；按规定已建立上述两项基金的地区，应分别建账核算，新旧制度的转换与衔接比照上述办法执行。
（三）不属于《社会保险基金会计制度》规定范围的补充养老保险基金、医疗保险基金以及个人储蓄性养老保险基金，比照新制度采用借贷记账法记账，各科目的核算内容不变。
各级社会保险经办机构要认真执行新的社会保险基金财务、会计制度，按照规定做好旧账的清理工作，防止基金流失，做到账表相符，严格按照新制度设置的科目和核算内容进行核算。在新旧制度衔接中遇到的有关问题，请及时告我部。
附表：1．基本养老保险基金新旧社会科目衔接表
2．失业保险基金新会计科目衔接表（原采用借贷记账法）
3．失业保险基金新旧会计科目衔接表（原采用收付记账法）
1999年8月13日
附表1基本养老保险基金新旧会计科目衔接表
附表2失业保险基金新旧会计科目衔接表 附表3失业保险基金新旧会计科目衔接表 免责声明：本库所有资料均来源于网络、报刊等公开媒体，本文仅供参考。如需引用，请以正式文件为准。
┌───────────┬───────────────────────┐
│旧制度│新制度│
├───────────┼────┬──────────────────┤
│科目名称│科目编号│科目名称│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│││一、资产类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│库存现金│101│现金│
├───────────┼────┼──────────────────┤
││102│收入户存款│
│├────┼──────────────────┤
│银行存款│103│支出户存款│
│├────┼──────────────────┤
││104│财政专户存款│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金财政专户存款│104│财政专户存款│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金暂付款│111│暂付款│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│库存有价证券│121│债券投资│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│││二、负债类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
││201│临时借款│
│基金暂存款├────┼──────────────────┤
││211│暂收款│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│周转金│211│暂收款│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│││三、基金类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金结存－基本养老保险│301│基金养老金保险基金│
│基金结存│││
├───────────┼────┼──────────────────┤
│││四、收入类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基本养老保险基金收入│401│基本养老保险费收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│利息收入│402│利息收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│财政补贴│403│财政补贴收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│异地转移收入│404│转移收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│上级补助收入│405│上级补助收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│下级上解收入│406│下级上解收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金其他收入│409│其他收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│││五、支出类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
││501│基本养老金支出│
│├────┼──────────────────┤
│基本养老保险基金支出│502│医疗补助金支出│
│├────┼──────────────────┤
││503│丧葬抚恤补助支出│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│异地转移支出│511│转移支出│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│补助下级支出│512│补助下级支出│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│上解上级支出│513│上解上级支出│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金其他支出│519│其他支出│
└───────────┴────┴──────────────────┘
备注：基本养老保险基金只列一级会计科目的衔接，其他科目按新会计信息内容对应结转。
（原采用借贷记账法）
┌────────────┬──────────────────────┐
│旧制度│新制度│
├────────────┼────┬─────────────────┤
│科目名称│科目编号│科目名称│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│││一、资产类│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│库存现金│101│现金│
├────────────┼────┼─────────────────┤
││102│收入户存款│
│├────┼─────────────────┤
│银行存款│103│支出户存款│
│├────┼─────────────────┤
││104│财政专户存款│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│基金财政专户存款│104│财政专户存款│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│暂付款│││
├────────────┤111│暂付款│
│借出生产自救费│││
├────────────┼────┼─────────────────┤
│债券投资│121│债券投资│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│││二、负债类│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│暂收款│211│暂收款│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│││三、基金类│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│失业保险基金│││
├────────────┤301│失业保险基金│
│生产自救周转金│││
├────────────┼────┼─────────────────┤
│││四、收入类│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│失业保险基金收入│401│失业保险费收入│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│利息收入│402│利息收入│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│财政补贴│403│财政补贴收入│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│上级调剂收入│404│上级补助收入│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│下级上解收入│405│下级上解收入│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│转移收入││转移收入│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│其他收入│406│其他收入│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│││五、支出类│
├────────────┼────┼─────────────────┤
││501│失业保险金支出│
│├────┼─────────────────┤
││502│医疗补助金支出│
│├────┼─────────────────┤
│支出保险基金支出│503│丧葬抚恤补助支出│
│├────┼─────────────────┤
││509│其他费用支出│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│调剂下级支出│511│补助下级支出│
├────────────┼────┼─────────────────┤
│上解上级支出│512│上解上级支出│
├────────────┼────┼─────────────────┤
││505│基本生活保障补助支出│
│其他支出├────┼─────────────────┤
││519│其他支出│
└────────────┴────┴─────────────────┘
┌───────────┬───────────────────────┐
│旧制度│新制度│
├───────────┼────┬──────────────────┤
│科目名称│科目编号│科目名称│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│││一、资产类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│库存现金│101│现金│
├───────────┼────┼──────────────────┤
││102│收入户存款│
│├────┼──────────────────┤
│银行存款│103│支出户存款│
│├────┼──────────────────┤
││104│财政专户存款│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金财政专户存款│104│财政专户存款│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│暂付款│││
├───────────┤111│暂付款│
│借出生产自救周转金│││
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│库存有价证券│121│债券投资│
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│││三、基金类│
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│结存基金│││
├───────────┤301├失业保险基金│
│生产自救周转金│││
├───────────┼────┼──────────────────┤
│││四、收入类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│失业保险基金收入│401│失业保险费收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│利息收入│402│利息收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│财政补贴收入│403│财政补贴收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│上级调剂收入│404│上级补助收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│下级上解收入│405│下级上解收入│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│转移收入││转移收入│
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│其他收入│409│其他收入│
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│││五、支出类│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│失业保险基金支出│501│失业保险金支出│
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││502│医疗补助金支出│
│├────┼──────────────────┤
│失业保险基金支出│503│丧葬抚恤补助支出│
│├────┼──────────────────┤
││509│其他费用支出│
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│调剂下级支出│511│补助下级支出│
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│上解上级支出│512│上解上级支出│
├───────────┼────┼──────────────────┤
│其他支出│519│其他支出│
└───────────┴────┴──────────────────┘
备注：本表只列出一级科目的衔接关系，其他级次科目按新会计制度的核算内容对应结转；因执行的会计制度不同，本表中未列出的会计科目，各地可根据其核算内容和新制度的要求对应结转。
