王律师
2020-08-18 07:40:17 评论(文件名称:国家税务总局关于印发《城市信用合作社财务管理实施办法..
文件编号:国税发[1995]211号
发布时间:1995-11-13
实施时间:1995-01-01
关于印发《城市信用合作社财务管理实施办法》的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据财政部制定的《
抄送：财政部，中国人民银行
沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局
城市信用合作社财务管理实施办法
第一章总则
第二章资本金和负债
法人资本金是指法人单位以其依法可以支配的资产投入信用社形成的资本金。
集体资本金是指信用社历年积累所形成的资本金。
个人资本金是指社会个人，如个体户、城市居民、信用社内部职工等以其合法的财产投入信用社形成的资本金。
国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构根据国务院、中国人民银行的有关规定，以国有资产投入信用社形成的资本金。
信用社筹集的资本金，必须经人民银行审查批准和聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由信用社据此发给投资者出资证明。
资本公积金可以按法定程序转增资本金。
第三章固定资产
经营用固定资产是指直接用于经营过程和直接为经营管理服务的各种固定资产。包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它与经营有关的设备、器具、工具等。
非经营用固定资产是指不直接用于经营过程或不直接为经营管理服务的固定资产。包括单位价值在2000元以上，使用期限超过2年的物品。
一、经营用固定资产。
（一）房屋及建筑物：营业用房、办公用房、库房和直接为经营管理服务的用房或建筑物。
（二）运输工具：各种汽车、摩托车、船舶等。
（三）电子设备：各种电子计算机、终端机及配套设备等。
（四）机具设备：复印机、传真机、打字机、发电机、空调机、无线电设备、各种仪表仪器等。
二、非经营用固定资产。
（一）不属于经营用的房屋及建筑物：职工宿舍、幼儿园、托儿所、食堂、浴室、理发室以及财产属信用社所有的培训中心、职工学校使用的房屋等。
（二）不属于经营用的机电设备：电视机、照像机、音响设备等。
（三）出租固定资产：指出租给外单位使用的固定资产。
（四）未使用固定资产：指尚未使用的新增固定资产；调入待安装的固定资产；进行改建、扩建的固定资产。
（五）不需用固定资产：指本信用社不需要、准备处理的固定资产。
一、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。
二、购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。需改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费。
三、融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。
四、投资者投入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。
五、在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产的价值加上改建、扩建过程中发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。
六、接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由信用社负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价。
七、盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
信用社购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。
信用社固定资产有偿转让、清理、报废、盘盈、盘亏、损毁的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。
一、下列固定资产提取折旧：
（一）房屋和建筑物；
（二）在用的各类设备；
（三）季节性停用和维修停用的设备；
（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
二、下列固定资产不计提折旧：
（一）已估价单独入帐的土地；
（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；
（三）建设工程交付使用前的固定资产；
（四）以融资租赁方式租出的和以经营租赁方式租入的固定资产；
（五）已提足折旧仍继续使用的固定资产；
（六）提前报废和淘汰的固定资产；
（七）破产关停信用社的固定资产；
（八）国家规定其他不计提折旧的固定资产。
净残值率一般按固定资产原值的3％－5％确定（对清理费用大于或等于残值的，净残值率可从简不计）。
信用社固定资产应当采取单项或者分类提取折旧的方法，折旧年限按不低于下列规定掌握：
信用社固定资产分类折旧年限表
第四章现金资产 第五章放款 第六章证券及投资 第七章无形资产、递延资产及其它资产 第八章成本 第九章营业收入、利润及分配 第十章信用社清算 第十一章财务报告及财务评价 第十二章附则
┌─────────────────────────┬────────┐
│项目│最低折旧年限│
├─────────────────────────┼────────┤
│一、房屋及建筑│20年│
├─────────────────────────┼────────┤
│二、机器、机械及其它设备│10年│
├─────────────────────────┼────────┤
│三、电子设备、运输工具、与生产经营有关的器具、工具│5年│
│及家具等││
└─────────────────────────┴────────┘
一、平均年限法的计算公式：
年折旧率＝（1－预计净残值率）÷固定资折旧年限×100％
季折旧额＝原值×年折旧率÷4
月折旧额＝原值×年折旧率÷12
二、工作量的计算公式：
（一）单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）÷规定的总行驶里程
（二）每台时折旧额＝原值×（1－预计净残值率）÷规定的总工作台时数
三、双倍余额递减法的计算公式：
年折旧率＝2÷折旧年限×100％
季折旧额＝净值×年折旧率÷4
月折旧额＝净值×年折旧率÷12
实行双倍余额递减法的固定资产，信用社应当在其折旧年限到期前两年内将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
四、年数总和法的计算公式：
年折旧率＝2×（折旧年限－已使用年数）÷折旧年限×（折旧年限＋1）×100％
季折旧额＝原值×（1－预计净残值额）×年折旧率÷4
月折旧额＝原值×（1－预计净残值率）×年折旧率÷12
信用社可以根据本社的实际情况，具体选择折旧方法，并报主管国家税务机关备案。
折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，报主管国家税务机关批准。
固定资产修理费不含新设营业网点，应当列作递延资产的租入固定资产改良支出。
低值易耗品每年盘点不得少于一次。发现短缺，应当查明原因及时处理，报损的低值易耗品要注销登记簿（卡），有变价收入的要冲减“低值易耗品摊销”帐户。
信用社购置的低值易耗品可自主选择一次摊销或分次摊销。分次摊销最高不得超过两年。
办理经营租赁的租赁资产按原值计价，租赁业务中取得的收入，按规定计入当期损益。
信用社对外投资包括短期投资和长期投资。短期投资是指购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券及其他投资。长期投资是指信用社投出的不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券及其他投资。
信用社不得在成本或者营业外支出中列支购买证券和投资款，也不得挤占应缴国家的税金。
信用社购买有价证券，实际支付的价款中包括应计利息的，应当按照实际支付的价款扣除应计利息计价。应计利息作为“其它应收款”记帐。
信用社中途中出售投资性证券的实收款项与帐面成本和应收利息的差额计入当期损益。
信用社依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回的投资额与帐面价值的差额如为净收益，计入投资收益，如为净损失，冲减投资风险准备金。
采用权益法核算的，被投资企业所有者权益增加，信用社应按其所占比例增加对外投资，信用社收到分来的投资收益时，相应减少对外投资。
一、投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。
二、购入的无形资产按实际支付的价款计价。
三、接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。
四、自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发过程中的实际成本计价。
除信用社合并外，商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应经法定评估确认。
一、法律和合同或申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定的受益年限孰短原则确定。
二、法律未规定有效使用期限，合同或申请书中规定有受益年限的，按合同或申请书中规定的受益年限确定。
三、法律、合同或申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按预计的受益期限确定。
四、受益期限难以预计的，按不短于10年的期限确定。
开办费是指信用社及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。
应当由投资者负担的费用支出、为取得固定资产、无形资产所发生的支出、筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入信用社的开办费，应当由投资者负担或计入固定资产成本。
信用社以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限内分期摊销。
信用社的成本包括以下内容：
一、利息支出。指信用社以负债形式筹集的资金（不包括金融机构往来资金）提取的应付利息和未提应付利息的实付利息。
（一）计提应付利息的范围：一年（含一年）以上的定期存款。
（二）计提应付利息的时间和方法：各项存款按季计提，用月平均余额按适用利率分档计算提取。
二、金融机构往来利息支出。指信用社参加联行、信用社与银行之间及同业之间资金往来发生的利息支出。
三、手续费支出。指信用社在办理金融业务过程中发生的手续费支出。其中信用社支付给代办储蓄单位的手续费，按代办储蓄存款年平均余额的1．2％之内控制使用。
四、在办理金融业务过程中发生的营业及管理费用：
（一）业务宣传费。指信用社开展业务宣传活动支付的费用。在营业收入的5‰以内掌握使用。
（二）印刷费。指印刷各种业务凭证、帐簿和报表的费用。
（三）业务招待费。指信用社为业务经营的合理需要支付的交际费用。业务招待费按最高不超过全年营业收入的5‰以内据实列支。
（四）电子设备运转费。指信用社为拓展业务而购置计算机专用纸张、色带、微机软盘等费用。
（五）钞币运送费。指运送钞币所支付的租用汽车的运输费、包装费、搬运费，自备汽车的油料费、养路费、牌照费，以及押运人员的差旅费、保险费。
（六）安全防卫费。指信用社为加强对钞币的保管，用于营业网点安全防范购置枪支、弹药、警棍、报警器（包括监视装置）、安装营业网点防护门窗及柜台栏杆、消防用具等费用。
（七）保险费。指信用社财产向保险公司投保支付的保险费。
（八）邮电费。指营业用电话安装费和月租费、长途电话费、电报费、线路租用费、邮费等。
（九）诉讼费。因经济纠纷，经法院判决由信用社承担的诉讼费。
（十）公证费。指信用社在办理业务过程中，需要公证而支付的费用。
（十一）咨询费。指信用社聘请经济技术顾问、法律顾问、律师等所支付的费用。
（十二）审计费。指信用社聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
（十三）技术转让费。指信用社转让技术所支付的费用。
（十四）研究开发费。指信用社研究开发新技术所支付的费用。
（十五）外事费。指按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用等。
（十六）职工工资。是指信用社在职工工资、奖金、津贴和各种补贴。
（十七）职工福利费。按照信用社职工工资总额的14％提取，主要用于职工的医药费及职工集体福利方面的开支。
（十八）职工教育经费。按信用社职工工资总额的1．5％计提，用于职工教育方面的开支。
（十九）工会经费。按信用社职工工资总额的2％计提。
（二十）劳动保护费。按照国家有关规定支付的各项劳动保护费。
（二十一）劳动保险费。指信用社离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、异地安家补助费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费、信用社职工人身保险费以及实行社会统筹办法的按规定提取的退休统筹基金。
（二十二）待业保险费。指信用社按照国家有关部门规定提取的待业保险基金。
（二十三）公杂费。指购置营业办公用品，订阅公用书报等费用。
（二十四）差旅费。信用社参照当地政府规定标准确定。
（二十五）水电费。指信用社支付的水电费用。
（二十六）会议费。经批准召开的各项会议费及信用社召开非脱产人员会议所支付的伙食补助和误工补贴。
（二十七）固定资产折旧费。指信用社按照规定计提的固定资产折旧。
（二十八）低值易耗品摊销。指按规定摊销的低值易耗品。
（二十九）递延资产摊销。指信用社在筹建期间发生的开办费用，以及信用社以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。
（三十）无形资产摊销。指信用社购入无形资产应摊销的费用（不包括自行开发的无形资产摊销）。
（三十一）租赁费。指信用社因开办业务租赁的办公用房、汽车及其它固定资产等所支付的各项租赁费用。
（三十二）修理费。指信用社固定资产和低值易耗品的修理费用。
（三十三）取暖及降温费。指信用社及所属营业网点等取暖和降温所需的费用。
（三十四）绿化费。指信用社内部绿化发生的零星开支。
（三十五）董事会和理事会费。指信用社的董事会或理事会及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
（三十六）税金。是指信用社支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。
（三十七）呆帐准备金。信用社的放款呆帐准备金自1995年起按信用社年初放款余额8‰全额提取；从1996年起每年增加1‰，直至历年结转的呆帐准备金达到年初放款余额的1％为止。从达到的年度起，呆帐准备金改按年初放款余额的1％实行差额提取。
（三十八）投资风险准备金。信用社有投资业务的，每年可按上年末投资余额的3‰提取投资风险准备金，年末余额达到上年末投资余额的1％时，实行差额提取。
信用社不计提坏帐准备金，发生的坏帐损失，直接计入其他营业支出。
（三十九）上交管理费。指信用社向上级管理部门上交的管理费。信用社上交管理费占营业收入的比例，由省级国家税务局确定。
五、其他营业支出。指信用社办理的金融业务，发生的不属于上述成本内容的支出。
一、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。
二、对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的股息和红利。
三、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金以及赞助、捐赠支出。
四、国家法律、法规规定以外的各种费用。
五、国家规定不得在成本中开支的其他支出。
利息收入是指信用社各项放款实收和应收利息（不包括金融机构往来利息收入）。
金融机构往来收入是信用社及中央银行、专业银行和同业之间的资金往来发生的利息收入、利差补贴和费用补贴等。
手续费收入指信用社办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各类债券、股票、代办保险等项业务获得的手续费收入。
其他营业收入包括租赁收入、咨询收入等。
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝营业收入－营业税及附加－成本
投资收益是指信用社购买债券的实收和应利息及对外投资分得的利润、股息等。
营业外收入是指与信用社业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项以及收回的已核销呆帐损失等。
营业外支出是指与信用社业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、出纳短款、结算赔款、职工子弟学校经费和技校经费支出、非常损失、公益救济性捐赠等。
营业税及附加是指信用社按税法规定缴纳的营业税及教育费附加等。
一、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款以及中国人民银行对因少交或迟交准备金的罚息和备付金透支的罚款。
二、弥补以前年度亏损。
三、提取法定盈余公积金。按照税后利润扣除前两项后的10％提取。法定盈余公积金累计达到注册资本的50％时，可不再提取。
四、提取公益金。原则上按税后利润扣除前两项后不低于5％提取。
提取的公益金主要用于职工宿舍、食堂、浴室、幼儿园等福利设施的建设支出。
五、向投资者分配利润。按照章程或董事会（股东代表大会）的决议进行分配。
信用社以前年度未分配的利润，经信用社董事会或理事会批准可以并入本年度向投资者分配。
清算期间，未经清算机构同意不得处置信用社任何财产。
一、隐匿私分或者无偿转让财产；
二、非正常压价处理财产；
三、对未到期的债务提前清偿；
四、放弃自己的债权。
一、应付未付的职工工资、劳动保险费；
二、应缴未缴国家的税金及其他款项；
三、居民储蓄存款；
四、尚未偿付的债务。
信用社清算扣的财产不足以清偿同一顺序清偿要求的，按比例清偿。
财务报告包括财务报表和财务情况说明书。
资产负债表应当列示信用社在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额，资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。
损益表应当充分揭示信用社经营活动所获得的收益及分配情况，必须提供营业收入、成本、营业外收支、投资收益、税款等数据。
财务状况变动表应当揭示信用社日常经营活动所引起的财务状况的变动和现金流动，要求反映信用社营业所得资金或营运资金的来源和用途，以及重大财务活动方面的详细资料。
其他附表包括利润分配表、固定资产明细表、资本变动表、资金成本计算表等。
一、业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资的变动情况等。
二、某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表编报日至报出期内发生的对信用社财务状况有重大影响的事项，以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。
信用社年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管国家税务机关、人民银行和城市信用联社。
一、经营状况指标，包括流动比率、资本风险比率、固定资本比率。
（一）流动比率＝流动资产÷流动负债×100％
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及信用社在中央银行和专业银行的各种存款、短期放款、短期投资、应收及预付款项等。
流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期、活动存款、活期储蓄存款、应付票据、应付帐款、应付工资、应缴税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
（二）资本风险比率＝逾期放款÷资本金×100％
（三）固定资本比率＝固定资产净值÷资本金×100％
二、经营成果指标，包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率。
（一）利润率＝利润总额÷营业收入×100％
（二）资本金利润率＝利润总额÷资本金×100％
（三）成本率＝总成本÷营业收入×100％
（四）费用率＝营业费用÷营业收入×100％
免责声明：本库所有资料均来源于网络、报刊等公开媒体，本文仅供参考。如需引用，请以正式文件为准。
