国家税务总局涉外税务管理司关于贯彻国税发〔1993〕152..

附件工商统一税税目税率表
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序号│税目│征收范围│税率％│说明
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（一）
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1│卷烟：│││
│甲级卷烟││66│对进口的卷烟,一律按照甲级卷烟66%的
│乙级卷烟││66│税率征税。
│丙级卷烟││63│
│丁级卷级││60│
│戊级卷烟││40│
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2│雪茄烟││55│
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3│烟丝││40│
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│粮食酿酒：││60│企业把自己制造的白酒,用于本企业
│白酒、黄酒│││生产的,应当按照规定的税率纳税。
││││
│啤酒││25│财政部(93)财税字第010号通知规定:
││││企业生产的啤酒由40%的税率减按25%征
││││税。
││││
│土甜酒││40│税务总局(60)税政一字第97号通知规
││││定:对进口的各种酒,一律按照粮食酿制
││││的白酒、黄酒税率征税。
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4│代用品酿酒││20│
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5│果木酒││15│税务总局1964年通知规定：葡萄酒、
││││果木酒的税率暂减按15%税率征税。
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6│复制酒││25│国务院(62)国财齐字312号规定:复制
││││酒由30%的税率减按25%征税。
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7│酒精:│││国务院(59)国五周字第177号通知:酒精
│精食酒精││5│税率一律减按5%征税。税务总局(59)税
│代用品酒精││5│政字第275号规定:对进口酒精仍按30%
││││的税率征税。
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8│糖：│││财政部(61)财税字第41号规定:企业
│机制蔗糖││14│把自己制造的糖、饴糖用于本企业生产
││││的,应当按照规定的税率征税。
││││
│甜菜糖││5│财政部(93)财税字第010号通知规定:
│土制糖││39│企业生产的机制蔗糖由44%的税率减按
│糖精││16│14%,甜菜糖由44%的税率减按5%征税。
│饴糖││27│国家税务局国税函发(90)619号批复:企
││││业生产的糖精由44%的税率减按16%征税
││││。
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9│粮食││4│
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10│麦粉││5│国家税务局(89)国税外字第314号批
││││复:企业生产的麦粉由10%的税率减按5%
││││征税。
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11│各种植物油││8│财政部(61)财税字第5号通知规定:各
││││种植物油由12.5%的税率减按8%征税。
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12│汽水、果子水││10│税务总局(86)财税外字第176号规定:
│、果子露、果│││汽水、果子水、果子露、果子汁由25%
│子汁│││的税率减按10%征税。
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13│其他液体饮料││10│财政部(86)财税字第103号。
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14│机制酱油精、││25│财政部(93)财税字第010号通知规定:
│味精││10│企业生产的味精由25%的税率减按10%征
││││税。
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15│奶粉、炼乳、││10│
│淡乳│││
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16│鲜牛奶、鲜羊││2.5│
│奶│││
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17│罐头食品││5│财政部(93)财税字第010号通知规定:
││││企业生产的罐头食品由10%的税率减按
││││5%征税。
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18│蛋制品││10│
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19│化学纤维││5│企业自己制造的、用于本企业生产的中
──┼──────┼────┼───┤间产品免税。对单织厂用购进已税毛纱
20│毛涤││5│、毛线生产的其他毛纺织品,可比照"同
──┼──────┼────┼───┤一税目加工改制"的规定,依5%的税率计
21│毛针织品、毛││7│算工商统一税；用购进已税毛纱、毛线
│复制品、人造│││、棉纱、棉型化纤纱、麻纱、蚕丝、化
│皮毛│││学纤维生产的毛针织品、毛复制品、人
││││造皮毛及其他纺织品,可按应纳税额减
││││半计算工商统一税。
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22│其他毛纺织品││12│
──┼──────┼────┼───┤
23│其他纺织品││5│
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24│皮革：││15│企业把自己制造的皮革,用于本企业
│牛皮革│││生产的,应当按照规定的税率纳税。
││││
│其他皮革││20│税务总局(58)税政字第34号通知规定
││││:企业生产的猪皮革免征工商统一税。
││││税务总局(81)财税外字第31号批复:企
││││业生产的皮革减按15%的税率征收工商
││││统一税。
││││国家税务局(89)国税外字第278与批
││││复:企业生产的羊皮革产品暂减按5%的
││││的税率征收工商统一税。
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25│皮货││20│
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26│马尾、羽毛、││10│税务总局(58)税政字第34号通知规定
│马鬃│││:未经加工整理不征税。
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27│猪鬃││16│同上
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28│纸浆、丝浆││3│
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29│普通纸││10│
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30│复制纸：│包括PVC││
│蜡纸、铜版│发泡墙纸││
│纸、照相纸、│││
│蜡光纸、花壁││10│
│纸、绉纹纸、│││
│卷绉纸、防潮│││
│纸、晒图纸、│││
│瓷花纸│││
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31│卷烟纸││18│
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32│特种纸：│││
│金纸、银纸│││
│、铜纸、锡纸││20│
│、铝纸、玻璃│││
│纸│││
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33│自来水笔：│││财政部(93)财税字第010号通知规定
│金笔││18│:企业生产的金笔(包括零件)由22%的税
│钢笔││13│率减按18%，铱金笔、圆珠笔(包括零件
│自来水笔零││13│)由17%的税率减按13%征税。
│件│││
│圆珠笔││13│
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34│铅笔││6│
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35│火柴││23│
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35│热水瓶：│││
│金属壳热水瓶││19│
│竹壳热水瓶││14│
│瓶胆││14│
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36│铝制器皿││15│
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37│搪瓷制品││15│
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38│陶器、瓷器││11│
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39│自行车及其零││10│财政部(93)财税字第003号通知规定
│件│││:企业生产的自行车由13%的税率减按
││││10%征税。
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40│钟表:│││国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│钟││25│通知规定:企业生产的电子钟表由25%、
│手表、怀表││35│35％的税率减按6％征税。
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41│照相机││7│财政部(93)财税字第003号通知规定:
││││企业生产的照相机由25%的税率减按7%
││││征税。
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42│胶卷、胶片││35│
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43│唱片││5│财政部(93)财税字第003号通知规定:
││││企业生产的唱片由15%的税率减按5%征
││││税。
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44│收音机、扩大││5│财政部(93)财税字第003号,国家税务
│机、录音机、│││局国税函发〔1992〕1187号通知规定:
│电视接收机、│││企业生产的收音机、录音机、放音机、
│唱机│││唱机、电视机由13%的税率减按5%征税
││││。
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45│电冰箱││5│国家税务局国税函发〔1992〕1187号
││││通知规定:企业生产的电冰箱由20%的税
││││率减按5%征税。
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46│空调器(包括││6│国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│室内调湿装置│││通知规定:企业生产的空调器由20%的税
│空气清洁器等│││率减按6%征税。
│)│││
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47│吸尘器││5│国家税务局国税函发〔1992〕1187号
││││通知规定:企业生产的吸尘器由20%的税
││││率减按5%征税。
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48│录像机││10│国家税务局国税函发〔1992〕1187号
││││通知规定:企业生产的录像机由20%的税
││││率减按10%征税。
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49│电子计算机(││5│国家税务局国税函发〔1992〕1187号
│包括外部设备│││通知规定:企业生产的电子计算机由10%
│及电子计算器│││的税率减按5%征税。
│)│││
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50│化妆品│香水、香│40│财政部(86)财税字第172号批复规定:
││水精、口││化妆品由51%的税率减按40%征税。税务
││红、指甲││总局(86)财税外字第184号。
││油、卸装││
││乳、眼睛││
││卸妆水、││
││香粉、胭││
││脂、眉笔││
││、蓝眼油││
││、眼睫毛││
││及成套化││
││妆品││
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51│护肤护发品│头油、烫│25│
││发水、发││财政部(86)财税字第103号。
││乳、花露││
││水、染发││财政部(86)财税字第172号。
││精、维生││
││素霜、营││税务总局(86)财税外字第184号。
││养霜、润││
││肤霜、强││财政部(93)财税字第010号通知规定:
││力水（滋││企业生产的护肤护发品由30%的税率减
││补剂）、││按25%征税。
││防晒霜、││
││婴儿防晒││
││霜、婴儿││
││乳、防粉││
││刺霜、防││
││粉刺水、││
││防粉刺乳││
││、雪花膏││
││面油、发││
││蜡、发水││
││面蜜││
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52│洗发用品│油性头发│12│财政部(86)财税字第172号。
││香波、去││
││头屑香波││
││、干性头││
││发香波、││
││水貂香波││
││、婴儿香││
││波││
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53│爽身粉、痱子││17│财政部(65)财税曾字第91号规定:爽
│粉、牙膏、蛤│││身粉由30%的税率减按17%征税。痱子粉
│蜊油│││由15%的税率调整为17%征税。
││││
│香皂││10│财政部(93)财税字第010号通知规定
││││:企业生产的香皂由17%的税率减按10%
││││征税。
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54│肥皂、药皂││5│财政部(93)财税字第010号通知规定:
││││企业生产的肥皂、药皂由12%的税率减
││││按5%征税。
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55│牙粉、鞋油、││6│
│鞋粉、甘油│││
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56│香精││15│财政部(86)财税字第103号。
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57│电线││11│
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58│灯泡：││15│
│电灯泡、霓│││
│虹灯、日光灯│││
│、电珠、电子│││
│管│││
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59│电池：│││
│干电池、蓄││12│
│电池│││
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60│电扇：││8│财政部(93)财税字第003号通知规定:
│吊扇、座扇│││企业生产的电风扇由25%的税率减按8%
│、壁扇│││征税。
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61│油墨││10│
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62│漆：││16│
│化学漆│││
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63│胶：│││
│动物胶、液│││
│体胶、防水胶││16│
│、印染胶、黄│││
│白胶粉│││
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64│颜料、染料│包括炭黑│16│
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65│像胶制品：│││
│轮胎、轮带││10│
│其他橡胶制品││18│
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66│碱：││12│
│碳酸钠、苛│││
│性钠、苛性钾│││
│、硫化钠│││
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67│酸类：│包括││
│无机酸│硫酸、│10│国家税务局国税发〔1990〕057号
│有机酸│硝酸、盐│10│
││酸、醋酸││
││、氯磺酸││
││等││
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68│无机盐││10│同上
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69│醇类：│││
│甲醇││15│
│乙二醇││20│同上
│其他醇││15│
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70│苯类：│包括：││
│石油苯│纯苯、│15│
││二甲苯、││
││甲苯等││
││││
│焦油苯│包括：││
││纯苯、│10│同上
││二甲苯、││
││甲苯等││
││││
│其他苯│包括：││
││氯化苯│10│
││、硝基苯││
││、对硝基││
││氯化苯、││
││二硝基氯││
││化苯││
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71│烯类：│││
│乙烯││10│
│丙烯││10│同上
│其他烯││10│
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72│其他无机化工││10│同上
│原料│││
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73│其他有机化工││10│同上
│原料│││
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74│化学试剂││13│同上
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75│化学溶剂││10│同上
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76│助剂、催化剂││10│同上
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77│粘合剂│包括:││
││化学胶│10│同上
││等││
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78│有机玻璃││10│同上
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79│聚乙烯醇││10│同上
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80│涤纶树脂││15│同上
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81│聚氯乙烯││10│同上
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82│聚苯乙烯││15│同上
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83│聚乙烯││25│同上
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84│聚丙烯││20│同上
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85│尼龙66││20│同上
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86│其他合成纤维││10│同上
│单体│││
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87│磁带│录音录像│10│财政部(86)财税字第103号
││磁带、计││
││算机磁带││
││、软磁带││
││等││
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88│塑料制品││5│同上
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89│化学肥料││5│
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90│玻璃制品││15│
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91│平板玻璃││17│
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92│玻璃纤维及其││18│财政部(86)财税字103号
│制品│││
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93│水泥及其制品│││
│：│││
│水泥││20│
│水泥制品││6│
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94│石棉制品││6│
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95│砖瓦：│││
│青红砖瓦、│││
│琉璃砖瓦、耐││11│
│火砖、缸砖、│││
│空心砖│││
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96│煤及其制品：│││
│煤││7.5│
│煤球││2.5│
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97│煤气││2│
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98│焦炭及其副产│││
│品│││
│焦炭││7│
│炼焦副产品││13│
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99│矿物油及其副│││
│产品：│││
│矿物油││20│
│矿物油副产品││13│
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100│钨砂││8│
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101│其他金属矿砂││5│
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102│金属冶炼品：│││
│生铁、钢锭、││5│
│铜其他金属冶│││
│炼品││10│
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103│金属压延品：│││
│钢铁压延品││7│
│其他金属压││11│
│延品│││
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104│元钉、拉链││15│拉链的税率由15%减为8%。
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105│自来水││2│
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106│电力││5│
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107│非金属矿产品│││
│：│││
│滑石、白云石│││
│、云母、石墨││7│
│、砩石、硼砂│││
│、硫磺、雄黄│││
│、石膏│││
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
108│机器、机械││5│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
109│机动车船││4.5│国外进口的各种汽车按5%的税率征税
││││。
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
110│图书、杂志││2.5│
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111│鞭炮、焰火││35│
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112│各种焚化品││55│
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113│人造板：│││
│胶合板、纤维││3│财政部(86)财税字第103号。
│板、刨花板│││
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
114│其他工业产品││5│饲料税率1994年由5%减按2.5%征税。
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（二）农、林、牧、水产品部分
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115│熏烟叶││40│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
116│土烟叶││40│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
117│茶叶││40│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
118│海产食品：│││税务总局(86)财税外字第325号规定:
│海参、鱼肚、││35│企业养殖的海参、鲍鱼、干贝产品暂减
│鱼翅、鱼唇、│││按5%的税率征收工商统一税。
│鲍鱼、干贝、│││
│其他海产食品││5│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
119│淡水产食品：│││
│鱼、虾、蟹││5│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
120│银耳、燕窝││35│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
121│羊毛、羊绒、││10│税务总局(87)财税外字第047号
│驼绒、驼毛、│││
│兔毛│││
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
122│生皮││20│
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123│原木││10│
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124│原竹││5│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
125│生漆││16│
──┼──────┼────┼───┼─────────────────
126│天然树脂││16│
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（三）商业零售、交通运输及服务性业务部分
──────┬────────────┬───┬────────────
类别│项目│税率％│说明
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商业零售部分│商业零售│3│
──────┼────────────┼───┼────────────
│邮电、铁道、航空、搬运装││
交通运输部分│卸、交通运输、电车、公共│2.5│
│汽车││
──────┼────────────┼───┼────────────
│││税务总局(82)财税外字第
银行保险部分│银行、保险│5│149号。国务院国发(84)161
│││号规定:特区银行税率减按
│││3%征税。
──────┼────────────┼───┼────────────
│报关转运、介绍服务、代理││
│购销、委托拍卖、信托、行│7│
│栈││
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│饮食、旅店、租赁、广告、│5│税务总局(86)财税外字第
│喜庆、旅游、展览││143号
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服务性业务│包装、安装、设计、打捞、││
部分│疏浚、建筑、加工、修理、││
│化验、试验、缝纫、洗染、││税务总局(86)财税外字第
│织补、弹花、印刷、打字、│3│143号
│誊写、照相、美术、裱画、││
│镌刻、浴室、理发、仓储、││
│堆栈、咨询、培训、勘探等││
│其他服务性业务││
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│舞场、弹子房、高尔夫球场││
│、环幕电影、全景电影、音││税务总局(86)财税外字第
│乐茶座、录像放映场、桌球││143号。税务总局(84)财税
│、溜冰场、游泳池、跑马、││外字第23号。税务总局(84)
│射击、游艺、保龄球、网球│5│财税外字第98号。税务总局
娱乐业部分│、酒吧、健身房、美容、桑││(85)财税外字第099号。税
│那按摩、卡拉ＯＫ、太空馆││务总局(87)财税上字第141
│、单轨火车、过山车、激流││号。国家税务局国税函发
│探险、水上游戏机械游乐项││(1990)1546号。
│目等。││
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│游艺场及其他娱乐场所│3│
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