王律师
2020-08-01 07:22:40 评论(文件名称:城镇集体商业企业财务管理试行办法
文件编号:
发布时间:1990-03-02
实施时间:1990-03-02
第一章总则
企业财务计划的编制，可根据企业规模大小提出不同要求。有关编报时间、表式、具体内容和审核程序，由企业主管部门商同级税务机关确定。经批准执行的财务计划，及其修改和执行情况，应抄送当地税务机关备案。
第二章资金筹集的管理
一、企业向银行、信用社和其他单位的借款，应信守合同，专款专用，到期偿还。
二、企业开展横向联合吸收的联营资金，要签订协议，明确权利和责任。企业要按规定承担盈亏责任。
三、企业吸收职工个人股金，年度支付的股息和红利不得超过股金总额的15％，一律在分红基金中列支。股金应当承担企业的盈亏责任。
四、合作商店职工个人借给企业使用的款项，仍按原规定办理，即一律按人民银行当年一年定期存款利率支付利息，在费用中列支，不得再从盈余中分取红利。
第三章固定资产管理
企业的劳动资料同时具备以下两个条件的为固定资产：
一、使用年限在一年以上；
二、单位价值在五百元或八百元以上。
不同时具备以上两个条件，或者虽然同时具备以上两个条件，但规定不作为固定资产管理的，均作为低值易耗品。
企业固定资产单位价值执行标准，由企业主管部门和同级税务机关商定。
一、经营用固定资产。指用于经营过程和管理、服务于经营过程的各种固定资产，包括：经营用房屋、建筑物、仓库、各种机器、设备、工具、仪器等。
二、非经营用固定资产。指不直接参加经营管理过程或不直接为经营管理服务的固定资产，包括职工宿舍、幼儿园、托儿所、俱乐部、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备等固定资产。
三、租出固定资产。指出租给外单位使用的固定资产。
四、未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安装的固定资产，进行改建、扩建的固定资产。
由于季节性经营活动和大修理等原因而停止使用的固定资产和替换使用的机器设备，应作为在用的固定资产。
五、不需用固定资产。指本企业不需用准备处理的固定资产。
六、土地。指过去已经估价单独入帐的土地。
一、建设单位交付完工的固定资产，应根据建设单位交付使用财产清册中所确定的价值入帐。已动用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入帐，待建设单位确定实际价值后，再行调整。
二、自建自制的固定资产，在竣工使用时按实际发生的全部成本入帐。
三、购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费后的价值入帐；需要改装后才能安装使用的固定资产，还应加上改装费。
四、在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上改建、扩建过程中增加的价值入帐。
五、以融资租赁方式租入的固定资产，所有权归承租方时，应以构成固定资产价值的设备价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费等后的价值入帐。
六、租赁（租入）固定资产，应另设备查簿登记。在租入固定资产上进行的改良工程，按实际发生的工程支出作为企业固定资产价值入帐。
七、盘盈固定资产和接受馈赠固定资产，按重置完全价值入帐。
八、因征用土地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。
九、企业已经入帐的固定资产价值，除发生下列情况外，不得随意变动：
（一）根据国家规定，对固定资产重新估价；
（二）增加补充设备或改良装置；
（三）将固定资产的一部分拆除；
（四）发现原记固定资产价值有错误。
一、提取折旧的范围
（一）下列固定资产应当提取折旧：
1．房屋、建筑物、仓库；
2．在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆；
3．季节性停用和大修理停用的设备；
4．租出固定资产；
5．经批准淘汰的落后设备，其未提足的折旧，可以补提。
（二）下列固定资产，不得提取折旧：
1．土地；
2．未使用和不需用的设备；
3．租（借）入的固定资产；
4．帐面已经提足折旧的固定资产；
5．联营投出的固定资产；
6．属于经营管理不善造成提前报废的固定资产，以及因遭受风、火、水、震等灾害非常损失的固定资产，未提足折旧的不再补提。
二、计提折旧的依据和方法
（一）企业的固定资产折旧，以固定资产的帐面原值为计算依据。根据月初可提取折旧的固定资产帐面原值，每月计算当月应提折旧，计入成本费用。当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。
（二）各类固定资产的净残值比例，在原值3％至5％的范围内，由企业主管部门确定，报同级税务机关备案。由于情况特殊，需要调整残值比例的，应报省级税务机关审批。
（三）企业的固定资产折旧应采取单项折旧或分类折旧的方法计提。各类固定资产的折旧年限，由各省、自治区、直辖市税务机关根据实际情况，参照《
一、企业新增固定资产，应进行可行性研究，作出经济效益预测，防止盲目投资或重建。对应经有关部门审批的项目，要按规定及时办理报批手续。对新增的固定资产，要认真做好验收工作，及时入帐。
二、对闲置不用的固定资产，可按新旧程度，依质论价，及时出售或有偿转让，也可出租给其他单位使用。
三、对报废的固定资产，经技术部门鉴定后应认真进行清理，做好残值估价和残料入库工作。残值收入增加公积金，清理费用减少公积金。
四、企业的固定资产要定期清查盘点，做到帐实相符。对盘盈盘亏和毁损的固定资产，要在当年的财务决算期内查明原因，及时处理。属于乱挤成本而增加的固定资产，应在公积金中开支，并相应调减成本；对盘亏和损毁的固定资产，经批准后冲减公积金；参加财产保险的企业，应将保险公司支付的损失赔偿金，作增加企业公积金处理。处理固定资产损失的审批权限，由各省、自治区、直辖市企业主管部门和税务机关确定。
第四章流动资金管理
企业的流动资金包括商品资金、非商品资金、结算资金和货币资金。
下列物品不论单位价值大小，使用年限长短，均为低值易耗品：
苫布（包括篷布、油布、塑布）、熏蒸布、枕木（包括垫木、垛架）、水泥条（墩）、风车、跳板、生猪车架和劳动用畜、各种非机动车（包括大车、手推车、三轮车、板车等）、磅秤（不包括地磅秤）、土油榨、小钢（片）磨、小型轧面条机、简易售粮机、简易售油机、小型土油池（罐）、五立方米以下的酒罐、腌制池、灭火机、七千瓦以下的电动机、消防泵，以及经国家税务局同意列作低值易耗品的其它物品。
第五章工资基金管理
企业支付给职工的标准工资、加班工资及津贴，应按照各省、自治区、直辖市劳动部门和企业主管部门批准，并征得同级税务机关同意的标准执行；劳动部门没有制定标准的，由各省、自治区、直辖市税务机关参照当地同行业国营企业标准确定执行。
一、工资、津贴。企业按规定标准支付给生产经营人员、管理部门职工（含炊事人员）的标准工资、加班工资、工资性津贴以及按规定提取的提成工资列入费用，超过标准支付的工资、工资性津贴和自费改革支付的工资，在企业奖励基金或分红基金中列支。
二、奖金。按国家规定支付的各种专项奖金；在标准工资、加班工资以外支付给职工的奖金（包括浮动工资、分成工资等工资形式超过标准工资的部分），按职工标准工资的10－12％列入成本。超过规定标准的部分及企业支付给职工的劳动竞赛奖，在企业的奖励基金或分红基金中列支。
三、企业专职工会干部的工资、奖金、津贴，在工会经费中列支；幼儿园、托儿所工作人员和医务人员的工资、奖金、津贴，在公益金中列支；清理报废固定资产人员工资、奖金、津贴，在公积金中列支；专项工程负担的人员的工资、奖金、津贴，在专项资金中列支；六个月以上长期病假人员的工资津贴，在营业外支出中列支。未实行统筹预提“劳动保险基金”的企业，其退职、退休、离休人员的退职退休金，在营业外支出中列支；实行统筹预提“劳动保险基金”的企业退职、退休、离休人员的退职退休金，应在“劳动保险基金”中列支。
第六章成本费用管理
一、运杂费。指购进商品和饮食、服务业购进原材料在运输过程中支付的运费、装卸搬运费、转运站码头的保管费、养路费。
二、保管费。指商品在储存过程中所支付的保管费用，包括倒库、晾晒、冷藏、保暖、消防、护仓、照明、保管用品、仓房租赁、委托保管费等费用，以及商品畜禽的饲料费。
三、挑选整理费。指商品在挑造、整修、分类、分等过程中所支付的费用，包括商品检验、化验、修理等材料、工具消耗费用等。
四、包装费。指包装或改变包装所支付的费用，包括包装材料费、运杂费、修补费和租用费等。
五、商品损耗。指商品在运输、保管、销售过程中所发生的定额内的商品损失和经批准核销的非自然灾害；非责任事故造成的超定额损耗。因挑选整理发生的损耗，直接变更商品数量和单价，不作损耗处理。
企业商品损耗定额和审批超定额损耗损失的权限，由各省、自治区、直辖市企业主管部门商同级税务机关制定。
六、手续费。指委托其他单位代购、代销所支付的手续费。
七、广告费。指为扩大商品购销业务而支付的广告费。
八、利息。指支付给银行和信用社的流动资金借款利息和按本办法第二章第九条第四款支付的利息。流动资金存款的利息收入，应冲抵借款的利息支出。
九、保险费。指企业向保险公司投保所支付的保险费。保险公司给企业的优待，应冲减保险费支出。
十、工资、津贴、奖金。指按本办法第五章的规定，列入商品流通费的工资、津贴、奖金。
十一、职工福利费。按列入商品流通费的职工工资总额扣除副食品价格补贴及列入流通费的奖金后余额的11％提取。
十二、工会经费。成立工会的企业按列入商品流通费的职工工资总额扣除副食品价格补贴后余额的2％提取。没有工会组织的企业，可按每人每月一元的标准列支文化娱乐费。
十三、职工教育经费。在列入商品流通费的职工工资总额扣除副食品价格补贴后余额的1．5％以内按实列支。
十四、折旧费。指按本办法第三章的规定提取的固定资产折旧费。
十五、修理费。指固定资产和低值易耗品等财产的修理费用。数额较大的，可作待摊费用分期摊销，摊销期限一般不超过一年。
十六、租赁费。指按国家有关财务处理规定，应在费用中列支的各项租赁费用。
十七、低值易耗品摊销。指按本办法第四章第二十二条规定摊销的低值易耗品的价值。
十八、劳动保护用品费。指按照劳保用品使用规定发给职工的劳保用品费、公共设施的烤火费。
十九、商品三包费用。指应由商业企业承担的商品包修、包退、包换的费用；应由工业企业承担的，按规定包给商业企业的三包费用如有结余，应冲减商品流通费，不足部分在商品流通费中列支。
二十、燃料费。指生产经营耗用的各种燃料费，包括购进燃料的运杂费。
二十一、物料消耗。指饮食服务业经营过程中耗用的各种物料。
二十二、允许列入成本的税金。指按规定缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。
二十三、差旅费。指因业务工作需要在规定标准以内支付的差旅费。
二十四、其他费用。指不属于上述各项的费用。包括：印刷费、书报资料费、邮电费、水电费、办公费、聘请律师费、诉讼费、鉴证费、契约费、合同公证费等。
一、应在基本建设基金、各项专用基金和专项经费中开支的费用；
二、基本建设借款和专项借款的利息；
三、银行的加息、罚息，加收的排污费及偿还金、占用费，各种赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等；
四、缴纳的所得税、奖金税、建筑税、耕地占用税、筵席税、能源交通重点建设基金、预算调节基金，以及购买国库券、债券和股票等支出；
五、各种公益事业和社会活动的赞助资金；
六、各种摊派款；
七、与本企业生产经营无关的其它费用；
八、国家税务局规定不得在商品流通费中列支的其它费用。
第七章收入和利润的管理
一、营业收入。指企业销售商品、产品、提供劳务以及其他主营业务的收入。
二、附营业务收入。指未独立核算的附营业务的收入，包括企业附属未独立核算的加工、修理、出租、代理等业务的收入。
三、营业外收入。指不属于业务经营范围的各种收入，包括：出售材料、包装物、物料用品等收益和帐外废旧包装物、器材、用品、下脚料等出售的收入，固定资产、包装物和低值易耗品的出租收入，逾期未退包装物的押金收入，无法支付的款项，各项赔偿金、违约金、罚金收入以及以前年度收入。
四、财产溢余。指企业各项流动资产通过盘点或其他方法查明，实际金额大于帐面金额，经批准转作收益的部分。
五、补贴收入。指企业执行国家有关政策，经营有关商品或业务时，取得的财政性补贴。
一、劳动保险费。包括退休职工的退休金和医药费，退休、退职职工异地安家补助费，六个月以上的病假人员的工资及其提取的职工福利基金，职工退职金，职工死亡丧葬费、抚恤费等劳保支出，以及企业按规定支付离休干部的各项费用。实行退休统筹的企业经批准提取的退休统筹费，可以列支，其支付的退休费等在退休统筹基金中列支。
二、企业搬迁费。指企业在搬迁过程中的停工费用，搬迁设备、物资的拆卸、包装和运输费用，以及搬迁职工和随迁职工家属的差旅费、行李费。
企业搬迁到新地址后的房屋、建筑物、设备购置和安装费，投产经营前的人员工资以及对原有建筑物的改建、扩建等所用资金在基本建设基金中列支。
三、职工子弟学校经费。指按照国家规定企业自办和几个单位合办的职工子弟学校支出大于收入的差额（其开支标准和学杂费的收费标准应当按照教育部门的规定执行）。职工子弟学校新建校舍的资金，由基建基金解决。
四、技工学校经费。指企业按国家统一规定发生的自办技工学校的经费支出。
五、其他支出。指不属于以上各项，但国家已有规定的其它支出。
对于上列项目，如国家有新的规定，应按新规定办理。企业不得在上述范围以外，任意增列营业外支出。
企业分配利润，要按大部分用于发展生产，小部分用于职工福利和奖励的原则进行分配。在保证公积金的部分不小于50％，奖励基金和分红基金之和不超过25％的前提下，各项基金的具体比例，由企业主管部门确定，并报同级税务机关备案。
第八章专用基金管理
一、公积金
（一）来源：包括企业创办时自有资金的投入和历年的公共积累、企业分配利润转入的、国家给予减免税款按规定转入的部分、国家政策允许的所得税前提留的利润、固定资产变价收入、国库券利息收入等。
（二）使用范围：
1．补充流动资金；
2．购置固定资产；
3．缴纳建筑税、耕地占用税等；
4．劳动安全保护措施支出；
5．其他。
二、公益金
（一）来源：按规定比例提取的和企业分配利润中转入的部分。
（二）使用范围：
1．职工及其供养的直系亲属医药费，医务人员工资及医务经费。职工因公负伤就医路费；
2．职工困难补助费；
3．职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员工资等各项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置和修理费用；
4．修建或购置职工住宅和其他福利设施支出；
5．职工计划生育有关费用支出；
6．按照国家规定由公益金开支的其他支出。
三、职工奖励基金
（一）来源：按规定比例提取的和从企业分配利润中转入的部分。
（二）使用范围：
1．支付职工奖金；
2．企业自费调整职工工资的支出；
3．超过规定标准支付的工资、津贴；
4．缴纳奖金税。
四、分红基金
（一）来源：按规定比例从企业分配利润中转入的部分。
（二）使用范围：主要用于企业职工分红。分红办法由主管部门或企业根据有关规定确定。分红基金按规定发放后如有结余的，可转入公益金使用。
第九章附则
录自：中华人民共和国新法规汇编1990年第一辑第240页。
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